Pełny tekst orzeczenia

Formularz UK 1

Sygnatura akt

II K 677/23

Jeżeli wniosek o uzasadnienie wyroku dotyczy tylko niektórych czynów lub niektórych oskarżonych, sąd może ograniczyć uzasadnienie do części wyroku objętych wnioskiem. Jeżeli wyrok został wydany w trybie art. 343, art. 343a lub art. 387 k.p.k. albo jeżeli wniosek o uzasadnienie wyroku obejmuje jedynie rozstrzygnięcie o karze i o innych konsekwencjach prawnych czynu, sąd może ograniczyć uzasadnienie do informacji zawartych w częściach 3–8 formularza.

1.USTALENIE FAKTÓW

Fakty uznane za udowodnione

Lp.

Oskarżony

Czyn przypisany oskarżonemu (ewentualnie zarzucany, jeżeli czynu nie przypisano)

1

M. D.

W okresie od 14 maja 2019 roku do 19 sierpnia 2019 roku w P. województwa (...), w krótkich odstępach czasu, działając z wykorzystaniem takiej samej sposobności nierzetelnie prowadziła podatkowe księgi przychodów i rozchodów dotyczące działalności gospodarczej prowadzonej pod nazwą M. (...) M. D. NIP (...) w zakresie zaewidencjonowania rozchodów w ten sposób, że wykazała faktury VAT dokumentujące zakup towarów, które nie odzwierciedlają rzeczywistych zdarzeń gospodarczych wystawione przez podmioty:

- A. P. W. NIP (...) w postaci faktury nr (...) z dnia 14 maja 2019 roku na kwotę 3185,70 zł, faktury nr (...) z dnia 14 maja 2019 roku na kwotę 9704,70 zł, faktury nr (...) z dnia 14 maja 2019 roku na kwotę 3185 zł;

- (...) S.C. NIP (...) w postaci faktury nr (...) z dnia 22 maja 2019 roku na kwotę 54,12 zł,

- (...) Spółdzielnia Produkcyjno-Usługowo-Handlowa (...) w postaci faktury VAT nr (...) z dnia 19 sierpnia 2019 roku na kwotę 6432,90 zł;

- (...) S.C. NIP (...) w postaci faktury VAT nr (...) z dnia 19 sierpnia 2019 roku na kwotę 328 zł;

- (...) Sp. z o.o. NIP (...) w postaci faktury nr (...) z dnia 19 sierpnia 2019 roku na kwotę 3414,48 zł;

- (...) PHU (...) w postaci faktury nr (...) z dnia 19 sierpnia 2019 roku na kwotę 289 zł;

- Q. S. F. NIP (...) w postaci faktury nr (...) z dnia 21 października 2019 roku na kwotę 70,11 zł;

- Firma Handlowa (...) D. G. NIP (...) w postaci faktury nr (...) z dnia 19 sierpnia 2019 roku na kwotę 861 zł, faktury nr (...) z dnia 19 sierpnia 2019 roku na kwotę 17220 zł;

- (...) sp. z o.o. NIP (...) w postaci faktury nr (...) z dnia 22 maja 2019 roku na kwotę 1241,07 zł;

- Przedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe (...) I. P. NIP (...) w postaci faktury nr (...) z dnia 19 sierpnia 2019 roku na kwotę 245 zł;

- (...) sp. z o.o. NIP (...) w postaci faktury nr (...) z dnia 20 maja 2019 roku na kwotę 627,30 zł;

- (...) sp. z o.o. NIP (...) w postaci faktury nr (...) z dnia 19 sierpnia 2019 roku na kwotę 658 zł oraz faktury nr (...) z dnia 19 sierpnia 2019 roku na kwotę 7950,81 zł i wprowadziła je do obrotu gospodarczego poprzez zarejestrowanie w rejestrze zakupów, a następnie złożyła za w/w okres Naczelnikowi Urzędu Skarbowego w P. deklaracje VAT-7, w których podała dane niezgodne z rzeczywistością wprowadzając tym samym w/w organ w błąd i narażając na nienależyty zwrot podatku.

Przy każdym czynie wskazać fakty uznane za udowodnione

Dowód

Numer karty

M. D. prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna pod nazwą M. M. D. z/s w P., NIP (...).

1.wydruk z bazy internetowej REGON

54-55

W dniu 14 maja 2019 roku M. D. wykazała faktury VAT dokumentujące nieistniejące zakupy od firmy (...) w postaci faktury nr (...) na kwotę 3185,70 zł, faktury nr (...) na kwotę 9704,70 zł, faktury nr (...) na kwotę 3185 zł wpisując je do rejestru zakupów i dołączając do deklaracji VAT-7 złożonej w Urzędzie Skarbowym w P..

1.protokół kontroli podatkowej

2-33

2.faktury VAT

41-43

3.zeznania świadka P. W.

(...)-1320, (...)- (...)

W dniu 22 maja 2019 roku M. D. wykazała fakturę VAT dokumentującą nieistniejący zakup od firmy (...) S.C. NIP (...) w postaci faktury nr (...) na kwotę 54,12 zł wpisując ją do rejestru zakupów i dołączając do deklaracji VAT-7 złożonej w Urzędzie Skarbowym w P..

1.protokół kontroli podatkowej

2-33

2.faktura VAT

49

3.zeznania świadka K. Z.

1359v-1360, (...)- (...)

W dniu 19 sierpnia 2019 roku M. D. wykazała fakturę VAT dokumentującą nieistniejący zakup od firmy (...) Spółdzielnia Produkcyjno-Usługowo-Handlowa (...) w postaci faktury VAT nr (...) na kwotę 6432,90 zł wpisując ją do rejestru zakupów i dołączając do deklaracji VAT-7 złożonej w Urzędzie Skarbowym w P..

1.protokół kontroli podatkowej

2-33

2.faktura VAT

34

3.zeznania świadka A. Ł.

(...)-1356v, (...)

W dniu 19 sierpnia 2019 roku M. D. wykazała fakturę VAT dokumentującą nieistniejący zakup od firmy (...) S.C. NIP (...) w postaci faktury VAT nr (...) na kwotę 328 zł wpisując ją do rejestru zakupów i dołączając do deklaracji VAT-7 złożonej w Urzędzie Skarbowym w P..

1.protokół kontroli podatkowej

2-33

2.faktura VAT

37

3.zeznania świadka M. J.

(...)-1054v, (...)

W dniu 19 sierpnia 2019 roku M. D. wykazała fakturę VAT dokumentującą nieistniejący zakup od firmy (...) Sp. z o.o. NIP (...) w postaci faktury nr (...) na kwotę 3414,48 zł wpisując ją do rejestru zakupów i dołączając do deklaracji VAT-7 złożonej w Urzędzie Skarbowym w P..

1.protokół kontroli podatkowej

2-33

2.faktura VAT

51

3.zeznania świadka W. A.

1353v- (...), (...)

W dniu 19 sierpnia 2019 roku M. D. wykazała fakturę VAT dokumentującą nieistniejący zakup od firmy (...) w postaci faktury nr (...) na kwotę 289 zł wpisując ją do rejestru zakupów i dołączając do deklaracji VAT-7 złożonej w Urzędzie Skarbowym w P..

1.protokół kontroli podatkowej

2-33

2.faktura VAT

36

3.zeznania świadka A. W.

1356v- (...), (...)- (...)

W dniu 21 października 2019 roku M. D. wykazała fakturę VAT dokumentującą nieistniejący zakup od firmy (...) w postaci faktury nr (...) na kwotę 70,11 zł wpisując ją do rejestru zakupów i dołączając do deklaracji VAT-7 złożonej w Urzędzie Skarbowym w P..

1.protokół kontroli podatkowej

2-33

2.faktura VAT

46

3.zeznania świadka S. F.

(...), (...)-1160

W dniu 19 sierpnia 2019 roku M. D. wykazała faktury VAT dokumentujące nieistniejące zakupy od Firmy Handlowej (...) D. G. NIP (...) w postaci faktury nr (...) na kwotę 861 zł, faktury nr (...) na kwotę 17220 zł wpisując je do rejestru zakupów i dołączając do deklaracji VAT-7 złożonej w Urzędzie Skarbowym w P..

1.protokół kontroli podatkowej

2-33

2.faktury VAT

44-45

3.zeznania świadka D. G.

1320-1320v, (...)- (...)

W dniu 22 maja 2019 roku M. D. wykazała fakturę VAT dokumentującą nieistniejący zakup od firmy (...) sp. z o.o. NIP (...) w postaci faktury nr (...) na kwotę 1241,07 zł wpisując ją do rejestru zakupów i dołączając do deklaracji VAT-7 złożonej w Urzędzie Skarbowym w P..

1.protokół kontroli podatkowej

2-33

2.faktura VAT

50

3.zeznania świadka R. B.

1357v- (...), (...)

W dniu 19 sierpnia 2019 roku M. D. wykazała fakturę VAT dokumentującą nieistniejący zakup od firmy Przedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe (...) I. P. NIP (...) w postaci faktury nr (...) na kwotę 245 zł wpisując ją do rejestru zakupów i dołączając do deklaracji VAT-7 złożonej w Urzędzie Skarbowym w P..

1.protokół kontroli podatkowej

2-33

2.faktura VAT

35

3.zeznania świadka I. P.

1354v- (...), (...)

W dniu 20 maja 2019 roku M. D. wykazała fakturę VAT dokumentującą nieistniejący zakup od firmy (...) sp. z o.o. NIP (...) w postaci faktury nr (...) na kwotę 627,30 zł wpisując ją do rejestru zakupów i dołączając do deklaracji VAT-7 złożonej w Urzędzie Skarbowym w P..

1.protokół kontroli podatkowej

2-33

2.faktura VAT

38

3.zznania świadka B. K.

(...)-1355v, (...)

W dniu 19 sierpnia 2019 roku M. D. wykazała faktury VAT dokumentujące nieistniejące zakupy od firmy (...) sp. z o.o. NIP (...) w postaci faktury nr (...) na kwotę 658 zł oraz faktury nr (...) na kwotę 7950,81 zł wpisując je do rejestru zakupów i dołączając do deklaracji VAT-7 złożonej w Urzędzie Skarbowym w P..

1.protokół kontroli podatkowej

2-33

2.faktury VAT

39-40

3.zeznania świadka K. J.

1358v, (...)

Faktury VAT dotyczące zakupu towarów przez firmę (...) były dostarczane w formie papierowej lub w formie elektronicznej i wówczas pracownica M. D. M. Z. drukowała przesłane w formie elektronicznej faktury. Dane do rejestru zakupów były wprowadzane wyłącznie w oparciu o faktury, a nie – w oparciu o sam dowód zakupu bez faktury.

1.zeznania świadka M. Z.

(...)- (...)

Podczas kontroli podatkowej stwierdzono, że brakuje niektórych faktur wymienionych w rejestrze zakupów, więc zwrócono się do M. D. o dostarczenie tych faktur w formie papierowej, co nie nastąpiło. Zakwestionowane transakcje nie znalazły potwierdzenia w rachunku bankowym wskazanym przez M. D..

1.zeznania świadka M. Ł.

1369v-1370v

M. D. ma wykształcenie średnie, obecnie jest na utrzymaniu męża, ma jedno małe dziecko.

1.dane osobo poznawcze

(...)

M. D. nie była dotychczas karana.

1.dane z K.

(...)

Fakty uznane za nieudowodnione

Lp.

Oskarżony

Czyn przypisany oskarżonemu (ewentualnie zarzucany, jeżeli czynu nie przypisano)

1

M. D.

W okresie od 14 maja 2019 roku do 19 sierpnia 2019 roku w P. województwa (...), w krótkich odstępach czasu, działając z wykorzystaniem takiej samej sposobności nierzetelnie prowadziła podatkowe księgi przychodów i rozchodów dotyczące działalności gospodarczej prowadzonej pod nazwą M. (...) M. D. NIP (...) w zakresie zaewidencjonowania rozchodów w ten sposób, że wykazała faktury VAT dokumentujące zakup towarów, które nie odzwierciedlają rzeczywistych zdarzeń gospodarczych wystawione przez podmioty:

- (...) P. W. NIP (...) w postaci faktury nr (...) z dnia 14 maja 2019 roku na kwotę 3185,70 zł, faktury nr (...) z dnia 14 maja 2019 roku na kwotę 9704,70 zł, faktury nr (...) z dnia 14 maja 2019 roku na kwotę 3185 zł;

- (...) S.C. NIP (...) w postaci faktury nr (...) z dnia 22 maja 2019 roku na kwotę 54,12 zł,

- (...) Spółdzielnia Produkcyjno-Usługowo-Handlowa (...) w postaci faktury VAT nr (...) z dnia 19 sierpnia 2019 roku na kwotę 6432,90 zł;

- (...) S.C. NIP (...) w postaci faktury VAT nr (...) z dnia 19 sierpnia 2019 roku na kwotę 328 zł;

- (...) Sp. z o.o. NIP (...) w postaci faktury nr (...) z dnia 19 sierpnia 2019 roku na kwotę 3414,48 zł;

- (...) PHU (...) w postaci faktury nr (...) z dnia 19 sierpnia 2019 roku na kwotę 289 zł;

- Q. S. F. NIP (...) w postaci faktury nr (...) z dnia 21 października 2019 roku na kwotę 70,11 zł;

- Firma Handlowa (...) D. G. NIP (...) w postaci faktury nr (...) z dnia 19 sierpnia 2019 roku na kwotę 861 zł, faktury nr (...) z dnia 19 sierpnia 2019 roku na kwotę 17220 zł;

- (...) sp. z o.o. NIP (...) w postaci faktury nr (...) z dnia 22 maja 2019 roku na kwotę 1241,07 zł;

- Przedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe (...) I. P. NIP (...) w postaci faktury nr (...) z dnia 19 sierpnia 2019 roku na kwotę 245 zł;

- (...) sp. z o.o. NIP (...) w postaci faktury nr (...) z dnia 20 maja 2019 roku na kwotę 627,30 zł;

- (...) sp. z o.o. NIP (...) w postaci faktury nr (...) z dnia 19 sierpnia 2019 roku na kwotę 658 zł oraz faktury nr (...) z dnia 19 sierpnia 2019 roku na kwotę 7950,81 zł i wprowadziła je do obrotu gospodarczego poprzez zarejestrowanie w rejestrze zakupów, a następnie złożyła za w/w okres Naczelnikowi Urzędu Skarbowego w P. deklaracje VAT-7, w których podała dane niezgodne z rzeczywistością wprowadzając tym samym w/w organ w błąd i narażając na nienależyty zwrot podatku.

Przy każdym czynie wskazać fakty uznane za nieudowodnione

Dowód

Numer karty

1.Dane dotyczące faktur zakwestionowanych przez kontrolę podatkową zostały omyłkowo wpisane do rejestru sprzedaży, część to były duplikaty, część została wpisana w celu zwiększenia stanu magazynowego w celu przedłożenia oferty, a część została wprowadzona przed zakupem, do którego nie doszło i zapomniano usunąć dane.

1.wyjaśnienia oskarżonej M. D.

1363v- (...)

2.OCena DOWOdów

2.1.Dowody będące podstawą ustalenia faktów

Lp. faktu z pkt 1.1

Dowód

Zwięźle o powodach uznania dowodu

1

1

Wiarygodność dokumentu urzędowego nie budzi wątpliwości i nie została zakwestionowana przez strony

2

1

Czynności wykonane i utrwalone przez uprawniony organ, których wynik nie został skutecznie zakwestionowany przez strony.

2

Zabezpieczenie dokumentu nie budzi wątpliwości i nie zostało zakwestionowane przez strony

3

Zeznania świadka są logiczne, konsekwentne i znajdują potwierdzenie w pozostałym wiarygodnym materiale dowodowym.

3

1

Czynności wykonane i utrwalone przez uprawniony organ, których wynik nie został skutecznie zakwestionowany przez strony.

2

Zabezpieczenie dokumentu nie budzi wątpliwości i nie zostało zakwestionowane przez strony

3

Zeznania świadka są logiczne, konsekwentne i znajdują potwierdzenie w pozostałym wiarygodnym materiale dowodowym.

4

1

Czynności wykonane i utrwalone przez uprawniony organ, których wynik nie został skutecznie zakwestionowany przez strony.

2

Zabezpieczenie dokumentu nie budzi wątpliwości i nie zostało zakwestionowane przez strony

3

Zeznania świadka są logiczne, konsekwentne i znajdują potwierdzenie w pozostałym wiarygodnym materiale dowodowym.

5

1

Czynności wykonane i utrwalone przez uprawniony organ, których wynik nie został skutecznie zakwestionowany przez strony.

2

Zabezpieczenie dokumentu nie budzi wątpliwości i nie zostało zakwestionowane przez strony

3

Zeznania świadka są logiczne, konsekwentne i znajdują potwierdzenie w pozostałym wiarygodnym materiale dowodowym.

6

1

Czynności wykonane i utrwalone przez uprawniony organ, których wynik nie został skutecznie zakwestionowany przez strony.

2

Zabezpieczenie dokumentu nie budzi wątpliwości i nie zostało zakwestionowane przez strony

3

Zeznania świadka są logiczne, konsekwentne i znajdują potwierdzenie w pozostałym wiarygodnym materiale dowodowym.

7

1

Czynności wykonane i utrwalone przez uprawniony organ, których wynik nie został skutecznie zakwestionowany przez strony.

2

Zabezpieczenie dokumentu nie budzi wątpliwości i nie zostało zakwestionowane przez strony

3

Zeznania świadka są logiczne, konsekwentne i znajdują potwierdzenie w pozostałym wiarygodnym materiale dowodowym.

8

1

Czynności wykonane i utrwalone przez uprawniony organ, których wynik nie został skutecznie zakwestionowany przez strony.

2

Zabezpieczenie dokumentu nie budzi wątpliwości i nie zostało zakwestionowane przez strony

3

Zeznania świadka są logiczne, konsekwentne i znajdują potwierdzenie w pozostałym wiarygodnym materiale dowodowym.

9

1

Czynności wykonane i utrwalone przez uprawniony organ, których wynik nie został skutecznie zakwestionowany przez strony.

2

Zabezpieczenie dokumentu nie budzi wątpliwości i nie zostało zakwestionowane przez strony

3

Zeznania świadka są logiczne, konsekwentne i znajdują potwierdzenie w pozostałym wiarygodnym materiale dowodowym.

10

1

Czynności wykonane i utrwalone przez uprawniony organ, których wynik nie został skutecznie zakwestionowany przez strony.

2

Zabezpieczenie dokumentu nie budzi wątpliwości i nie zostało zakwestionowane przez strony

3

Zeznania świadka są logiczne, konsekwentne i znajdują potwierdzenie w pozostałym wiarygodnym materiale dowodowym.

11

1

Czynności wykonane i utrwalone przez uprawniony organ, których wynik nie został skutecznie zakwestionowany przez strony.

2

Zabezpieczenie dokumentu nie budzi wątpliwości i nie zostało zakwestionowane przez strony

3

Zeznania świadka są logiczne, konsekwentne i znajdują potwierdzenie w pozostałym wiarygodnym materiale dowodowym.

12

1

Czynności wykonane i utrwalone przez uprawniony organ, których wynik nie został skutecznie zakwestionowany przez strony.

2

Zabezpieczenie dokumentu nie budzi wątpliwości i nie zostało zakwestionowane przez strony

3

Zeznania świadka są logiczne, konsekwentne i znajdują potwierdzenie w pozostałym wiarygodnym materiale dowodowym.

13

1

Czynności wykonane i utrwalone przez uprawniony organ, których wynik nie został skutecznie zakwestionowany przez strony.

2

Zabezpieczenie dokumentu nie budzi wątpliwości i nie zostało zakwestionowane przez strony

3

Zeznania świadka są logiczne, konsekwentne i znajdują potwierdzenie w pozostałym wiarygodnym materiale dowodowym.

14

1

Zeznania świadka są logiczne i znajdują potwierdzenie w pozostałym wiarygodnym materiale dowodowym.

15

1

Zeznania świadka są logiczne i znajdują potwierdzenie w pozostałym wiarygodnym materiale dowodowym.

16

1

Czynności wykonane i utrwalone przez uprawniony organ, których wynik nie został skutecznie zakwestionowany przez strony.

17

1

Wiarygodność dokumentu urzędowego nie budzi wątpliwości i nie została zakwestionowana przez strony

2.2.Dowody nieuwzględnione przy ustaleniu faktów
(dowody, które sąd uznał za niewiarygodne oraz niemające znaczenia dla ustalenia faktów)

Lp. faktu z pkt 1.1 albo 1.2

Dowód

Zwięźle o powodach nieuwzględnienia dowodu

1

1

Sąd nie dał wiary wyjaśnieniom oskarżonej, ponieważ są sprzeczne z pozostałym wiarygodnym materiałem dowodowym, a poza tym treść jej wyjaśnień wskazuje, że nie rozumie na czym polega rzetelne prowadzenie ksiąg podatkowych i posługiwanie się fakturami, gdzie każda faktura musi być odzwierciedleniem rzeczywistej transakcji, której ślad musi wystąpić u kontrahenta, a zakup można wykazać dokonanym przelewem.

3.PODSTAWA PRAWNA WYROKU

Punkt rozstrzygnięcia z wyroku

Oskarżony

☒

3.1.Podstawa prawna skazania albo warunkowego umorzenia postępowania zgodna z zarzutem

1

M. D.

Zwięźle o powodach przyjętej kwalifikacji prawnej

M. D. popełniła przestępstwo z art. 62 § 2 k.k.s. w zw. z art. 61 § 1 k.k.s. w zw. z art. 6 § 2 k.k.s. w zw. z art. 7 § 1 k.k.s., ponieważ w podatkowych księgach przychodów i rozchodów wykazała faktury VAT, które nie dokumentowały rzeczywistych transakcji handlowych, co świadczy o tym, że posługiwała się nierzetelnie wystawionymi fakturami, działania te były podjęte z wykorzystaniem tej samej sposobności i w krótkich odstępach czasu, a wobec zbyt dużej ilości tych zachowań nie można uznać, że czyn ten stanowi przypadek mniejszej wagi.

☐

3.2.Podstawa prawna skazania albo warunkowego umorzenia postępowania niezgodna z zarzutem

Zwięźle o powodach przyjętej kwalifikacji prawnej

☐

3.3.Warunkowe umorzenie postępowania

Zwięzłe wyjaśnienie podstawy prawnej oraz zwięźle o powodach warunkowego umorzenia postępowania

☐

3.4.Umorzenie postępowania

Zwięzłe wyjaśnienie podstawy prawnej oraz zwięźle o powodach umorzenia postępowania

☐

3.5.Uniewinnienie

Zwięzłe wyjaśnienie podstawy prawnej oraz zwięźle o powodach uniewinnienia

4.KARY, Środki Karne, PRzepadek, Środki Kompensacyjne i środki związane z poddaniem sprawcy próbie

Oskarżony

Punkt rozstrzygnięcia
z wyroku

Punkt z wyroku odnoszący się
do przypisanego czynu

Przytoczyć okoliczności

M. D.

1

1

Przy wymiarze kary jako okoliczności obciążające sąd uwzględnił ilość i długość trwania przestępczych zachowań, a jako okoliczności łagodzące dotychczasową niekaralność.

5.1Inne ROZSTRZYGNIĘCIA ZAwarte w WYROKU

Oskarżony

Punkt rozstrzygnięcia
z wyroku

Punkt z wyroku odnoszący się do przypisanego czynu

Przytoczyć okoliczności

6. inne zagadnienia

W tym miejscu sąd może odnieść się do innych kwestii mających znaczenie dla rozstrzygnięcia,
a niewyjaśnionych w innych częściach uzasadnienia, w tym do wyjaśnienia, dlaczego nie zastosował określonej instytucji prawa karnego, zwłaszcza w przypadku wnioskowania orzeczenia takiej instytucji przez stronę

KOszty procesu

Punkt rozstrzygnięcia z wyroku

Przytoczyć okoliczności

2

Orzeczenie o kosztach uzasadnia art. 616 § 2 pkt 1 k.p.k. w zw. z art. 3 ust. 1 ustawy o opłatach w sprawach karnych oraz art. 616 § 2 pkt 2 k.p.k. w zw. z art. 618 § 1 pkt 1 i 10 k.p.k. w zw. z § 1 rozporządzenia Ministra Sprawiedliwości z dnia 18 czerwca 2003 roku w sprawie wysokości i sposobu obliczania wydatków Skarbu Państwa w postępowaniu karnym i w zw. z § 1 rozporządzenia Ministra Sprawiedliwości z dnia 18 czerwca 2014 roku w sprawie określenia wysokości opłaty za wydanie informacji z Krajowego Rejestru Karnego.

6.1Podpis