Formularz UK 1

Sygnatura akt

II K 106/22

Jeżeli wniosek o uzasadnienie wyroku dotyczy tylko niektórych czynów lub niektórych oskarżonych, sąd może ograniczyć uzasadnienie do części wyroku objętych wnioskiem. Jeżeli wyrok został wydany w trybie art. 343, art. 343a lub art. 387 k.p.k. albo jeżeli wniosek o uzasadnienie wyroku obejmuje jedynie rozstrzygnięcie o karze i o innych konsekwencjach prawnych czynu, sąd może ograniczyć uzasadnienie do informacji zawartych w częściach 3–8 formularza.

1.  USTALENIE FAKTÓW

1.1.  Fakty uznane za udowodnione

Lp.

Oskarżony

Czyn przypisany oskarżonemu (ewentualnie zarzucany, jeżeli czynu nie przypisano)

1.1.1.

J. G. (1)

Jak w pkt I i II wyroku:

- z uwagi na obszerność opisu czynu nie przytaczano go w całości;

- co do czynów z pkt I i II wyroku zachodzi okoliczność, o której mowa w art. 8 § 1 k.k.s. zatem zostaną omówione łącznie.

Przy każdym czynie wskazać fakty uznane za udowodnione

Dowód

Numer karty

1.1. J. G. (1) urodził się (...) Jest żonaty - jego żoną jest J. Ś. (2). Nie posiada dzieci, nie ma nikogo na utrzymaniu. Ma wykształcenie wyższe. Jest doktorem habilitowanym. Obecnie nie posiada dochodów. Posiada we wspólności majątkowej z byłą żoną mieszkanie w M. i 3 działki w okolicach M.. Nie był karany sądownie. Był znany jako rzetelny i dobry naukowiec. W czasie czynów był poczytalny.

1.1.1. dane osobopoznawcze

4220, 1003

1.1.2. karta karna

4806

1.1.3. zeznanie P. K.

4681v, 2066-2067, 4256v-4257v

1.1.4. opinia sądowo-psychiaryczyna

4648-4649

1.2. J. G. (1) wynajmował mieszkanie od córki J. J. (3) na ulicy (...) w O.. J. G. (1) za mieszkanie płacił nieregularnie, zalegał z opłatami.

1.2.1. zeznanie J. J. (3)

4681, 956v, 4253-4253v

1.2.2. Wydruk treści księgi wieczystej dot. lokalu przy ul. (...). S. M. (...)

749-753

1.2.3. Protokół przeszukania ul. (...). M. (...) w O.

946-955

1.2.4. Umowa najmu mieszkania przy ul. (...) w O. przez J. G. (1)

1216

1.3. W dniu 18 marca 2019 r. J. Ś. (2) jako wnioskodawca złożyła wniosek o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej firmy pod nazwą „C.", skrót nazwy (...), adres prowadzenia działalności: ul. (...)­kowe (...), (...)-(...) M.. Pełnomocnikiem (...) od początku istnienia podmiotu był J. G. (1).

1.3. wnioski o wpis i zmianę do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej

458-481

1.4. J. G. (1) wynajmował różne lokale od spółdzielni mieszkaniowej pod adresem Os. (...) w M. od 30.10.1998 r. Ostatni lokal wynajmowany był na podstawie umowy zawartej od 1.5.2012 r. do 11.7.2019 r. Był to lokal o pow. 28 metrów. W związku z brakiem zapłaty czynszu w dniu 11.7.2019 r. J. G. (1) przekazał lokal do dyspozycji spółdzielni. Następnym najemcą lokalu był E. K., któremu J. G. (1) przekazał wyposażenie lokalu. E. K. był najemcą do października 2019 r. E. K. zmarł (...)r. Lokal ten był zgłoszony jako miejsce prowadzenia działalności (...).

1.4.1. zeznanie A. A.

4677-4678, 924v-926, 4251v-4253

1.4.2. Informacja z ZUS dot. E. K.

702

1.4.3. Dokumentacja dot. wynajmu lokalu przy os. (...) w M. przez E. K., dostarczona przez A. K.

744-747

1.4.4. Informacja dot. miejsca zamieszkania i prowadzenia działalności J. G. (1) i J. Ś. (2)

767

1.4.5. Dokumentacja dot. wynajmu lokalu przy os. (...) w M. przez J.

G., dostarczona przez A. A.

932-938

1.4.6. Akt zgonu E. K.

1204

1.5. Firma (...) nie miała majątku, nie zatrudniała pracowników, prowadziła fikcyjną działalność gospodarczą - jej działalność polegała na wystawianiu fikcyjnych faktur dla firm z całej Polski i o różnym profilu działalności. J. G. (1) na spotkaniu z A. L. zaoferował mu usługi polegające na tak zwanej optymalizacji podatkowej, czyli na usługach wystawiania tzw. pustych, fikcyjnych faktur, mówiąc, że wysokość kwoty jest nieograniczona, a usługi (...) miały polegać na wystawianiu faktur Vat, fikcyjnych-pustych, które miały być fakturami kosztowymi dla określonych podmiotów, które dzięki temu mogły by sobie kompensować swoje zobowiązania podatkowe. Firma (...) miała zajmować się m.in. dostarczaniem pracowników, szalunków na budowę, sprzedażą dźwigu, usługami logistycznymi polegającymi na przewożeniu gości oraz elementów niezbędnych do organizacji konferencji samochodami, wynajęciem sali i pośrednictwem w zdobyciu kontraktu, prowadzeniem szkoleń, polecaniem klientów, tzw. leadów dla sektora bankowego, rekrutowaniem pracowników mających wykonać usługi porządkowo-czystościowe na różnych obiektach na terenie całej Polski i kontrolowaniem ich pracy, pozyskiwaniem klientów na fotowoltaikę, pozyskiwaniem pracowników do dokonania remontu pokoi hotelowych, dokonaniem usługi holowniczej i transportowej, pozyskaniem kupca na ziemię, opracowaniem know how jak prowadzić firmę transportową. Aby uwiarygodnić proceder zawierano umowy pomiędzy firmami i pośrednikami, dokonywano płatności, ale pieniądze wpłacone - jako zapłata za faktury wystawione przez (...) wracały do wpłacającego. Dokonywał tego J. G. (1), który - po potrąceniu swojej prowizji za wystawienie fikcyjnej faktury wynoszącej 9 procent od kwoty podatku widniejącej na fakturze - resztę pieniędzy zwracał wpłacającemu.

1.5.1. wyjaśnienia A. L. w zakresie zgodnym z ustalonym stanem faktycznym

4583-4585, 4606v-4607,4614-4614v

1.5.2. wyjaśnienia I. K. (R. (...)) w zakresie zgodnym z ustalonym stanem faktycznym

4567 ( wyjaśnienia z dnia 16.12.2021 r. oraz z dnia 14.4.2022 r., 19.4.2022 r.)

1.5.3. wyjaśnienia J. G. (1) w zakresie zgodnym z ustalonym stanem faktycznym

4527v-4534

1.5.4. Informacja z Warmińsko-Mazurskiego Urząd Celno-Skarbowego w O.,

Wydział Operacyjno-Rozpoznawczy dot. spotkań J. G. (1) i A. L.

2264-2269

1.5.5. dowody wskazane w punktach poniższych

jak niżej

1.6. Firma (...) wystawiając faktury kosztowe sama generowała przychód, od którego musiałaby zapłacić podatek (wtedy jej działalność polegająca na wystawianiu pustych faktur nie byłaby opłacalna). Dlatego (...) sama musiała posiadać faktury kosztowe wystawione przez inne firmy na rzecz (...). J. G. (1) podrobił faktury, których wystawcą miały być: spółka (...) Sp. z o. o. z/s w W., spółka (...) Sp. z o.o. z/s w B., spółka (...) Sp. z o.o. z/s w M., spółka (...) Sp. z o.o. z/s w W., spółka (...) Sp. z o.o. z/s w W.. W rzeczywistości spółki te nie dokonywały transakcji ze spółką (...). (...) nie dokonywało przelewów środków finansowych na te spółki. Księgowość firmy (...) prowadziło biuro (...). Faktury i inne dokumenty do rozliczeń przynosił tylko J. G. (1). Biuro rachunkowe co miesiąc wysyłało do J. G. (1) informację, ile Vatu jest do zapłaty i jaka jest nadwyżka, a jeżeli Vatu było za dużo to J. G. (1) mówił, że ma jeszcze fakturę kosztową i ją przynosił.

1.6.1. materiały z kontroli celno-skarbowej dot. (...)

1-176

1.6.2. zawiadomienie o podejrzeniu popełnienia przestępstwa (...)

348-368

1.6.3. materiały z akt kontroli celno-skarbowej prowadzonej wobec J. Ś. (2) przez Warmińsko-Mazurski Urząd Celno-Skarbowy

376-390

1.6.4. zeznanie K. M. (2)

1322-1322v

1.6.5. zeznanie E. D.

489-491

1.6.6. zeznanie R. B.

4674v-4675, 314-315v, 370v, 420, 4444-4445

1.6.7. zeznanie M. W.

4674v, 307-308v, 4443v-4444,

1.6.8. zeznanie A. H.

4691-4692, 1884-1885v

1.6.9. zeznanie J. F.

4675-4675v, 400, 676-678, 2140-2141, 4445-4446

1.6.10. zeznanie K. D. (1)

4675v-4676, 402, 693-693v, 4446-4446v

1.6.11. Korespondencja mailowa pomiędzy J. G. (1) a (...) Biuro R.‑

kowe oraz dokumentacja dot. współpracy

679-689

1.6.12. Protokół przeszukania PW (...) K. D. (2)

2131-2135

1.6.13. Protokół oględzin rzeczy zabezpieczonych w trakcie przeszukania PW (...)‑

t. (...)" K. D. (1)

2142-2146

1.7. J. G. (1) w okresie od dnia 29 marca 2019 roku do dnia 28 maja 2021 roku, w O. i w M., działając w krótkich odstępach czasu w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, będąc pełnomocnikiem firmy C. z siedzibą w O., NIP: (...):

a) w celu użycia za autentyczne podrobił w zakresie okoliczności faktycznych mających znaczenie dla określenia wysokości należności publicznoprawnej 166 faktur VAT, zawierających kwotę należności ogółem, której łączna wartość była większa niż dziesięciokrotność kwoty określającej mienie wielkiej wartości i wynosiła brutto 11.603.619,12 złotych (VAT 2.204.081,42 złotych), które nie dokumentowały rzeczywistych transakcji pomiędzy określonymi w nich stronami, rzekomo wystawione na rzecz C. (1), gdzie jako sprzedawca widnieje:

1/ spółka (...) Sp. z o. o. z/s w W., NIP (...), w łącznej

ilości 7 faktur na kwotę należności ogółem brutto 1.005.078,51 złotych (VAT 187.947,51 złotych);

2/ spółka (...) Sp. z o.o. z/s w B., NIP (...), w łącznej ilości 14 faktur na kwotę należności ogółem brutto 1.698.618,15 złotych (VAT 317.627,77 złotych);

3/ spółka (...) Sp. z o.o. z/s w M., NIP (...),

w łącznej ilości 3 faktur na kwotę należności ogółem brutto 183.393,00 złotych (VAT 34.293,00 złotych);

4/ spółka (...) Sp. z o.o. z/s w W., NIP (...), w łącznej

ilości 118 faktur na kwotę należności ogółem brutto 7.450.330,56 złotych (VAT 1.393.151,24 złotych);

5/ spółka (...) Sp. z o.o. z/s w W., NIP (...), w łącznej

ilości 24 faktur na kwotę należności ogółem brutto 1.449.591,90 złotych (VAT 271.061,90 złotych);

a następnie użył ich jako autentycznych poprzez ich uwzględnienie w składanych Naczelnikowi Urzędu Skarbowego w K. deklaracjach VAT-7 za okres rozliczeniowy od marca 2019 roku do listopada 2020 roku, złożonych w okresie od 19 kwietnia 2019 roku do 28 grudnia 2020 roku oraz w składanych Naczelnikowi Urzędu Skarbowego w O. deklaracjach VAT-7 za okres rozliczeniowy od grudnia 2020 roku do maja 2021 roku, złożonych w okresie od 25 stycznia 2020 roku do 25 czerwca 2021 roku, przez co naraził na uszczuplenie kwoty zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług w łącznej wysokości 2.204.081,42 złotych, przy czym wprowadzając ww. faktury do rejestrów sprzedaży dla potrzeb podatku od towarów i usług prowadził księgi rachunkowe za okres rozliczeniowy od marca 2019 roku do maja 2021 roku w sposób nierzetelny;

b) w jej imieniu wystawił, poświadczając nieprawdę co do okoliczności faktycznych mających znaczenie dla określenia wysokości należności publicznoprawnej, 501 faktur zawierające kwotę należności ogółem, której łączna wartość była większa niż dziesięciokrotność kwoty określającej mienie wielkiej wartości i wynosiła brutto 11.406.481,56 złotych (VAT 2.132.919,32 złotych), które nie dokumentowały rzeczywistych transakcji gospodarczych pomiędzy określonymi w nich stronami, na rzecz następujących podmiotów:

1/ spółki (...) Sp. z o.o. z/s w L., NIP: (...), w łącznej

ilości 35 faktur na kwotę należności ogółem brutto 311.529,48 złotych (VAT 58.253,48 zło-tych);

2/ spółki (...) Sp. z o.o. z/s w W., NIP: (...), w łącznej ilości 119 faktur na kwotę należności ogółem brutto 1.263.039,03 złotych (VAT 236.178,03 złotych);

3/ spółki (...) Sp. z o.o. z/s w B., NIP: (...), w łącznej ilości 64 faktur na kwotę należności ogółem brutto 3.208.467,30 złotych (VAT 599.957,30 złotych);

4/ spółki (...) Sp. z o.o. z/s w W., NIP: (...), w łącznej

ilości 34 faktur na kwotę należności ogółem brutto 887.199,00 złotych (VAT 165.899,00 złotych);

5/ firmy Agencja Pracy (...) z/s w B., NIP: (...),

w łącznej ilości 93 faktur na kwotę należności ogółem brutto 1.185.608,07 złotych (VAT 22 1.699,07 złotych);

6/ spółki (...) Sp. z o.o. z/s w O., NIP: (...), w łącznej ilości

30 faktur na kwotę należności ogółem brutto 2.764.783,84 złotych (VAT 516.992,10 złotych);

7/ spółki (...) Sp. z o.o. z/s w W., NIP: (...), w łącznej

ilości 13 faktur na kwotę należności ogółem brutto 143.464,13 złotych (VAT 26.826,63 złotych);

8/ firmy (...) z/s w W., NIP: (...), w łącznej

ilości 36 faktur na kwotę należności ogółem brutto 366.948,36 złotych (VAT 68.616,36 zło-tych);

9/ spółki (...) Sp. z o.o. z/s w W., NIP: (...), w łącznej

ilości 2 faktur na kwotę należności ogółem brutto 24.600,00 złotych (VAT 4.600,00 złotych);

10/ firmy (...) z/s w K., NIP: (...),

1 fakturę na kwotę należności brutto 11.808,00 złotych (VAT 2.208,00 złotych);

11/ spółki (...) Sp. z o.o. z/s w K., NIP: (...), w łącznej ilości 22 faktur na kwotę należności ogółem brutto 216.480,00 złotych (VAT 40.480,00 złotych);

12/ spółki (...) Sp. z o.o. z/s w B., NIP: (...), w łącznej ilości 4 faktur na kwotę należności ogółem brutto 31.242,00 złotych (VAT 5.842,00 złotych);

13/ spółki (...) Sp. z o.o. z/s w K., NIP: (...), w łącznej ilości 9 faktur na kwotę należności ogółem brutto 79.980,75 złotych (VAT 14.955,75 złotych);

14/ spółki (...) Sp. z o.o. z/s w W., NIP: (...), w łącznej ilości 20 faktur na kwotę należności ogółem brutto 561.987,00 złotych (VAT 105.087,00 złotych);

15/ firmy (...) z/s w G., NIP: (...) i (...) K. M. (1) z/s w B., NIP: (...) w łącznej ilości 9 faktur na kwotę należności ogółem brutto 96.579,60 złotych (VAT 18.059,60 złotych);

(...)/ spółki (...) Sp. z o.o. Sp. k. a. z/s w B., NIP (...), 1 fakturę na kwotę należności brutto 188.190,00 złotych (VAT 35.190,00 złotych);

17/ spółki (...) S.A. z/s w W., NIP: (...), w łącznej ilości 5 faktur na kwotę należności ogółem brutto 35.055,00 złotych (VAT 6.555,00 złotych);

18/ firmy (...) H. W. z/s w K., NIP: (...), w łącznej ilości

4 faktur na kwotę należności ogółem brutto 29.520,00 złotych (VAT 5.520,00 złotych),

co pozwoliło wskazanym podmiotom gospodarczym na zawyżenie podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług i narażenie na uszczuplenie kwoty zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług w ogólnej wysokości 2.132.919,32 złotych, a z popełnienia przestępstwa uczynił sobie stałe źródło dochodu, osiągając z popełnienia przestępstwa korzyść majątkową w kwocie 191 962, 73 zł.

1.7.1. Notatka urzędowa dot. powiązań kapitałowych, osobowych i handlowych pomiędzy (...), a podmiotami występującymi w sprawie

184-213

1.7.2.notatka urzędowa dot. analizy podmiotów występujących w sprawie

336-340

1.7.3.dane uzyskane z fakturownia.pl

218-218A

1.7.4.protokół oględzin akt kontroli celno-skarbowej

219-265

1.7.5.pismo dot. danych z fakturownia.pl

282-283

1.7.6.analiza danych logowań do serwisu fakturownia.pl

443-450

1.7.7.pismo Warmińsko-Mazurskiego Urzędu Celno-Skarbowego, Wydziału Operacyjno-Rozpoznawczego

451-453

1.7.8.protokół oględzin płyty CD z danymi telekomunikacyjnymi przekazanymi z systemów (...) S.A. dot. numerów (...) oraz (...) wraz z załącznikami

528-541

1.7.9.Analiza danych dot. podmiotów gospodarczych występujących w sprawie

572-583

1.7.10.Analiza danych dot. logowań/utworzenia dokumentacji i faktur z fakturownia.pl

583-592

1.7.11.Pismo R. A. S.

602

1.7.12.Pismo Warmińsko-Mazurskiego Urzędu Celno-Skarbowego, Wydziału Operacyjno-Rozpoznawczego dot. wykazu połączeń numeru (...). na (...) Centrum (...) za okres od 01.01.2020 r. do 04.06.2020 r.

603

1.7.13.Analiza dot. porównania wartości netto/VAT z plikami (...)

631-638

1.7.14. (...) dot. podatków odprowadzanych przez J. Ś. (2)

782-789

1.7.15.pismo (...) Bank S.A. załącznikami

659-671

1.7.16.Pismo Naczelnika US w O. dot. braku zwrotu podatku VAT na rzecz (...)

766

1.7.17.Raport z operacyjnej analizy kryminalnej

796-859

1.7.18.Protokół przeszukania mieszkania przy ul. (...)

885-888

1.7.19.Protokół przeszukania urządzenia zawierającego dane teleinformatyczne

892-895

1.7.20.Protokół przeszukania lokalu przy ul. (...) w O.

903-905

1.7.21.Protokół przeszukania lokalu pod adresem UWM w O., ul. (...)

1, (...)-(...) O.

913-915

1.7.22.Protokół zatrzymania rzeczy

916-918

1.7.23.Protokół przeszukania lokalu przy ul. (...), (...)-(...) W.

971-974

1.7.24.Protokół oględzin rzeczy zabezpieczonych w toku przeszukania lokalu przy

ul. (...) w O.

1220- (...)

1.7.25.Raport z operacyjnej analizy kryminalnej dot. przepływów finansowych pomię‑

dzy (...) a podmiotami występującymi w sprawie

1226-1232

1.7.26.Raport z operacyjnej analizy kryminalnej dot. wzajemnych transakcji zakupu

i sprzedaży towarów/usług pomiędzy podmiotami występującymi w sprawie

1233-1239

1.7.27.Załącznik do protokołu przeszukania pomieszczenia na UWM w O.

do protokołów przeszukań

1240-1259

1.7.28.Załącznik do protokołu przeszukania pomieszczeń mieszkalnych przy

ul. (...) w O.

1260-1293

1.7.29.Załącznik do protokołu przeszukania pomieszczeń mieszkalnych przy

ul. (...) (...) w O.

1294-1316

1.7.30.Pismo Naczelnika Urzędu Skarbowego dot. deklaracji Vat-7 składanych przez

(...)

1317-1318

1.7.31. (...) S.A. z płytą CD

1379-13 80

1.7.32.Pismo Warmińsko-Mazurskiego Urzędu Celno-Skarbowego w O., Wy‑

dział Operacyjno-Rozpoznawczy wraz z płytami CD dot. danych uzyskanych z F.

Sp. z 0.0.

1393-1394

1.7.33.Analiza danych elektronicznych od (...) S.A. oraz fakturownia.pl

1403-1411

1.7.34.Protokół oględzin pieczątek zabezpieczonych w trakcie przeszukania mieszka‑

nia przy ul. (...) w O.

1413-1415

1.7.35.Protokół oględzin H. (...) (...) (...), zabezpieczonego w trakcie prze‑

szukania mieszkania przy ul. (...) w O.

1416-1418

1.7.36.Analiza do sprawy dot. logowań do stacji BTS przez J. G. (1)

i J. Ś. (2) oraz logowań do (...)

1420-1428

1.7.37.Protokół oględzin zawartości pamięci zewnętrznej SanDisk, zabezpieczonego

w trakcie przeszukania mieszkania przy ul. (...) w O.

1429-1788

1.7.38.Pismo Orange Polska S.A. wraz z płytą CD

1839-1841

1.7.39.Protokół oględzin rzeczy zabezpieczonych w trakcie przeszukania mieszkania

przy ul. (...) w O.

1907-1929

1.7.40.Protokół oględzin dokumentacji zabezpieczonej w trakcie przeszukania miesz‑

kania przy ul. (...) w O.

1935-1963

1.7.41.Analiza danych dot. (...) Sp. z o.o.

2069-2079

1.7.42.Rejestr sprzedaży i zakupu (...)

2147-2206

1.7.43.Opinia biegłego

2270-2708A

1.7.44.Analiza dot. faktur wystawianych poza serwisem fakturownia.pl

2718-2735

1.7.45.Protokół oględzin kart bankomatowych zabezpieczonych w trakcie przeszuka‑

nia lokalu przy ul. (...) w O.

2829-2830

1.7.46.Protokół oględzin płyty CD z danymi telekomunikacyjnymi pozyskanymi od

Orange Polska S.A. i P4 Sp. z o. o.

2836-2898

1.7.47.Analiza dot. porównania faktur VAT z plikami JPK wskazywanymi przez pod‑

mioty występujące w sprawie

2901-2907

1.7.48.Analiza dot. faktur VAT

2921-2931

1.7.49.Opinia biegłego

2964-3356

1.7.50.Protokół oględzin płyty CD zawierającej historię skrzynek e-mail jan‑

(...), (...)

3366-3398

1.7.51.Materiały z GIIF

3429-3431

1.7.52. załącznik nr 5

Załącznik

1.7.52. załącznik nr 2

Załącznik

1.7.52. załącznik nr 3

Załącznik

1.7.52. załącznik nr 4

Załącznik

1.7.52. załącznik nr 7

Załącznik

1.7.52. załącznik nr 8

Załącznik

1.7.52. załącznik nr 9

Załącznik

1.8. W przestępczej działalności pomagał J. G. (1) m.in. E. K., który pośredniczył w kontaktach J. G. (1) z firmami: Agencja Pracy (...), (...) sp. z o.o., (...).

1.8.1. zeznanie A. P.

4614v-4615, 2712v-2713

1.8.2. zeznanie N. K.

4681-4681v, 1897v-1898, 4255v-4256

1.8.3. zeznanie H. W.

4692-4692v, 2096v, 4480-4481

1.1.2.

J. Ś. (2)

Jak w pkt VII i VIII wyroku:

- z uwagi na obszerność opisu czynu nie przytaczano go w całości;

- co do czynów z pkt VII i VIII wyroku zachodzi okoliczność, o której mowa w art. 8 § 1 k.k.s. zatem zostaną omówione łącznie.

Przy każdym czynie wskazać fakty uznane za udowodnione

Dowód

Numer karty

2.1 J. Ś. (2) urodziła się (...). Ma wykształcenie wyższe, z zawodu jest pracownikiem naukowym – historyk. Ma doktorat. Jest zamężna - jej mąż to J. G. (1). J. Ś. (2) kochała męża i go podziwiała - J. G. (1) był autorytetem w dziedzinie, w której ona również zdobywała wiedzę i uzyskała stopień doktora. Nie posiada nikogo na utrzymaniu. Obecnie pracuje w cateringu dietetycznym, dochód miesięczny od 1600 do 2000 zł "na rękę". Nie była karana sądownie.

2.1.1. dane osobopoznawcze

4220-4221, 1015

2.1.2. wyjaśnienia J. Ś. (2) w zakresie zgodnym z ustalonym w sprawie stanem faktycznym

4798-4798v

2.1.3. kara karna

4807

2.2. W dniu 18 marca 2019 r. J. Ś. (2) jako wnioskodawca złożyła wniosek o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej firmy pod nazwą „C.", skrót nazwy (...), adres prowadzenia działalności: ul. (...), (...)-(...) M.. Pełnomocnikiem (...) od początku istnienia podmiotu był J. G. (1). J. Ś. (2) w okresie od dnia 18 marca 2019 roku do dnia 28 maja 2021 roku, w O., działając w krótkich odstępach czasu w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, w celu osiągnięcia korzyści majątkowej i w zamiarze, aby J. G. (1) będąc pełnomocnikiem firmy C. (...) z siedzibą w O., NIP: (...) dokonał przestępstwa (opisanego w części dotyczącej oskarżonego J. G. (1)) swoim zachowaniem ułatwiła jego popełnienie w ten sposób, że udzieliła pełnomocnictw J. G. (1) do prowadzenia firmy C. (...)z siedzibą w O. oraz udostępniała mu rachunek bankowy firmy i kody dostępu do konta, przy czym dopuszczenie się czynów określonych w art. 270a § 1 i art. 271a § 1 wobec faktur, zawierających kwotę należności ogółem, których łączna wartość jest większa niż dziesięciokrotność kwoty określającej mienie wielkiej wartości stanowił w jej przypadku wypadek mniejszej wagi.

2.2. Jak w części dot. J. G. (1)

Jak w części dot. J. G. (1)

2.3. J. Ś. (2) wysyłała do J. G. (1) wiadomości dotyczące prowadzonej firmy i salda na koncie:

- z dnia 16.4.2019 r. o treści: „Wez mnie nie wkurwiaj wykorzystyjesx mnie do swoich celów. Co do holery ma być już się za bardzo zagalopowalaes ja nie jestem rzecza ani przedmiotem do robienia interesow.!!!!” i z tego samego dnia następnie o treści „Kredyt jakies lewe firmy… Moje nazwisko ma zniknąć chcesz to rob na siebie mnie nie mieszaj”;

- z dnia 6.5.2019 r. o treści: „25300dowypłaty a nie 25600”, „Jest 26614 – 1250 (nasze)” na co otrzymała odpowiedź od J. G. (1) „Tak”;

- z dnia 29.5.2019 r. „Ciekawe ile z tych 13 tys zostanie zapewne jak zwykle 1000???”

- z dnia 2.12.2019 r. „Edycja odbiorcy zdefiniowanego A. L. z 02-12-2019. Kod SMS nr (...). G. (...) Bank”;

- z dnia 9.1.2019 r. „J. (...)ja sie chyba wlogowalam na cudze konto!!!! 64 tysie???? Co to???? Napadles na prezydenta czy co???” i potem „Z czego 63.999 pewnie nie nasze… Znajac zycie…”

- z dnia 10.1.2019 r. „Woow z 60 tyś. 700 zl…. No własnie… W realu wszystko tak u nas wygląda…” i potem „Nawet na buty nie starczy”

- z dnia 10.4.2019 „Ciekawe ile z tych 26 tys jest dla kitusia”

- z dnia 5.1.2021 r. „Eszystko na mnie. A pomyślałeś kiedyś jakby cos tobie się stało to ja wszędize figuruje. Mam tego dosyć. Albo mnie pousuwasz albo koniec tego związku. I teraz mowie serio”.

J. G. (1) przesyłał do J. Ś. (2) wiadomości:

- z 6.2.2018 r. „Zaraz otrzymasz kody do przelewow. To prześlij mi je wtedy.”

- z 28.7.2019 r. „Zadzwoń kiedy chcesz ale wieczorem po 22 musze zrobić 3 przelewy. To też musze mieć dostęp do kodów w Twoim telefonie”

- z 31.07.2019 r. „Zadzown Kitusiu. Musze robic przelewy”

- z 15.1.2021 r. „Podaj kod”

- z 5.2.2021 r. „Przyślij mi kod”

2.3.1 Protokół oględzin pliku z korespondencją sms pomiędzy J. G. (1) a J. Ś. (2)

2779-2828

2.3.2. Opinia biegłego

2270-2708A

2.4. Na potrzeby ewentualnych przesłuchań w sprawie opracowano treść oświadczeń J. Ś. (2) - kartę z zapisem, w którym w pkt 1. wskazano "Założyłam firmę pod nazwą C. (...) w marcu 2019 r.", a w pkt 3. "Nigdy nie zajmowałam się sprawami biurowymi i księgowymi w firmie. Robił to pełnomocnik J. G. (1)."

2.4. Załącznik do protokołu przeszukania pomieszczeń mieszkalnych przy

ul. (...) w O.

1260-1293

2.5. J. Ś. (2) przed zakończeniem procesu wystawiła faktury korygujące, aby przywrócić stan zgodny z prawdą.

2.5. załącznik do sprawy – dokumentacja złożona w dniu 18 i 19.01.2024 r. przez obrońcę oskarżonej

Załącznik

1.2.  Fakty uznane za nieudowodnione

Lp.

Oskarżony

Czyn przypisany oskarżonemu (ewentualnie zarzucany, jeżeli czynu nie przypisano)

1.2.1.

Przy każdym czynie wskazać fakty uznane za nieudowodnione

Dowód

Numer karty

2.  OCena DOWOdów

2.1.  Dowody będące podstawą ustalenia faktów

Lp. faktu z pkt 1.1

Dowód

Zwięźle o powodach uznania dowodu

1.1

1.1.1. dane osobopoznawcze

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna, strony go nie kwestionowały

1.1.2. karta karna

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna, strony go nie kwestionowały

1.1.3. zeznanie P. K.

- zeznania są konsekwentne; świadek zeznawał tylko to, co mu wiadome, przedstawił w sposób obiektywny przebieg zdarzenia; nie zachodzą żadne okoliczności, które mogłyby wpłynąć na ujemną ocenę wiarygodności zeznań tego świadka.

1.1.4. opinia sądowo-psychiaryczyna

- opinia rzetelnie sporządzona;

- wnioski należycie umotywowane;

- sposób sformułowania wniosków pozwala na zrozumienie zawartych w niej wywodów;

- zawarto precyzyjne stanowisko odnośnie zadanych pytań;

- nie zawiera wewnętrznych sprzeczności, nie posłużono się nielogicznymi argumentami;

- jest pełna, jasna i niesprzeczna.

1.2

1.2.1. zeznanie J. J. (3)

- zeznania są konsekwentne; świadek zeznawał tylko to, co mu wiadome, przedstawił w sposób obiektywny przebieg zdarzenia; nie zachodzą żadne okoliczności, które mogłyby wpłynąć na ujemną ocenę wiarygodności zeznań tego świadka.

1.2.2. Wydruk treści księgi wieczystej dot. lokalu przy ul. (...). S. M. (...)

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna, strony go nie kwestionowały

1.2.3. Protokół przeszukania ul. (...). M. (...) w O.

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna, strony go nie kwestionowały

1.2.4. Umowa najmu mieszkania przy ul. (...) w O. przez J.

(...)

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna, strony go nie kwestionowały

1.3

1.3. wnioski o wpis i zmianę do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna, strony go nie kwestionowały

1.4

1.4.1. zeznanie A. A.

- zeznania są konsekwentne; świadek zeznawał tylko to, co mu wiadome, przedstawił w sposób obiektywny przebieg zdarzenia; nie zachodzą żadne okoliczności, które mogłyby wpłynąć na ujemną ocenę wiarygodności zeznań tego świadka.

1.4.2. Informacja z ZUS dot. E. K.

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna, strony go nie kwestionowały

1.4.3. Dokumentacja dot. wynajmu lokalu przy os. (...) w M. przez E. K., dostarczona przez A. K.

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna, strony go nie kwestionowały

1.4.4. Informacja dot. miejsca zamieszkania i prowadzenia działalności J. G. (1) i J. Ś. (2)

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna, strony go nie kwestionowały

1.4.5. Dokumentacja dot. wynajmu lokalu przy os. (...) w M. przez J.

G., dostarczona przez A. A.

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna, strony go nie kwestionowały

1.4.6. Akt zgonu E. K.

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna, strony go nie kwestionowały

1.5

1.5.1. wyjaśnienia A. L. w zakresie zgodnym z ustalonym stanem faktycznym

Zasługują na danie wiary wyjaśnienia A. L. w zakresie zgodnym z ustalonym stanem faktycznym. W tym zakresie przedstawił w sposób obiektywny przebieg zdarzenia, podawał okoliczności zarówno korzystne, jak i niekorzystne dla siebie skutkujące poniesieniem przez niego odpowiedzialności karnej. Wyjaśnienia te w zakresie tego, że niewątpliwie faktury wystawiane przez (...) poświadczały nieprawdę znajdują potwierdzenie w wyjaśnieniach I. K. (R. (...)) (w zakresie zgodnym z ustalonym w sprawie stanem faktycznym), ale również z zasadami wiedzy, logiki i doświadczenia życiowego, bowiem trzeba też wziąć pod uwagę, że firma (...), która nie ma majątku, pracowników, ma siedzibę w pomieszczeniu wynajmowanym od spółdzielni nie ma możliwości prowadzenia działalności gospodarczej na taką skalę na terenie całego kraju ( firma (...) miała zajmować się m.in. dostarczaniem pracowników, szalunków na budowę, sprzedażą dźwigu, usługami logistycznymi polegającymi na przewożeniu gości oraz elementów niezbędnych do organizacji konferencji samochodami, wynajęciem sali i pośrednictwem w zdobyciu kontraktu, prowadziła szkolenia, polecała klientów, tzw. leady dla sektora bankowego, rekrutowaniem pracowników mających wykonać usługi porządkowo-czystościowe na różnych obiektach na terenie całej Polski i kontrolowaniem ich pracy, pozyskiwaniem klientów na fotowoltaikę, pozyskiwaniem pracowników do dokonania remontu pokoi hotelowych, dokonaniem usługi holowniczej i transportowej, pozyskaniem kupca na ziemię, opracowaniem know how jak prowadzić firmę transportową).

O tym, że faktury poświadczały nieprawdę świadczą też okoliczności związane z przepływem pieniędzy - firma na której rzecz była wystawiana faktura po dokonaniu zapłaty otrzymywała z powrotem od (...) zapłacone pieniądze po potrąceniu przez oskarżonego prowizji za wystawione fikcyjne faktury (świadczą o tym wyjaśnienia A. L. i I. K. (R. (...)) (w zakresie zgodnym z ustalonym w sprawie stanem faktycznym), a także częściowo wyjaśnienia J. G. (1) (w zakresie zgodnym z ustalonym stanem faktycznym).

Również przestępczą działalność potwierdzają dowody wskazujące na podrabianie faktur na rzecz (...) (bowiem wtedy tylko działalność polegająca na wystawianiu poświadczających nieprawdę faktur przez (...) miała by ekonomiczny sens). O tym, że były to faktury podrobione (w których nabywcą było (...)) świadczą zeznania, np.:

- E. D. (k. 489-491) - prezes zarządu Start J. sp. z.o. Zeznała, że nie zna firmy (...), nie wykonywała usług dla tej firmy;

- R. B. (K. 4674v-4675, 314-315v, 370v, 420, 4444-4445), zeznał, że (...) sp. o.o. nie prowadziła transakcji z (...);

- M. W. (K. 4674v, 307-308v, 4443v-4444), zeznała, że spółka (...) sp. z o.o. nie prowadziła transakcji z (...).

Ponadto z danych zawartych w plikach (...)_VAT wynika, że spółki (które miały dokonać sprzedaży na rzecz (...)) nie wykazały sprzedaży na rzecz (...) oraz, że (...) nie dokonywało przelewów środków finansowych na te spółki (dowód:materiały z kontroli celno-skarbowej dot. (...), k. 1-176; zawiadomienie o podejrzeniu popełnienia przestępstwa (...), k. 348-368; materiały z akt kontroli celno-skarbowej prowadzonej wobec J. Ś. (2) przez (...)- (...) Urząd Celno-Skarbowy, k. 376-390). Zatem zgodnie też z zasadami wiedzy, logiki i doświadczenia życiowego faktury, według których dokonywano sprzedaży na rzecz (...) musiały być podrobione, a uczyniono to by firma (...) nie musiała odprowadzać podatku za wystawianie faktur na rzecz innych podmiotów. Wskazuje na to też okoliczność, że biuro rachunkowe co miesiąc wysyłało do J. G. (1) informację, ile Vatu jest do zapłaty i jaka jest nadwyżka, a jeżeli Vatu było za dużo to J. G. (1) mówił, że ma jeszcze fakturę kosztową i ją przynosił. (zeznanie J. F., k. 4675-4675v, 400, 676-678, 2140-2141, 4445-4446).

O tym, że faktury poświadczały nieprawdę świadczą też okoliczności związane z przepływem pieniędzy - firma na której rzecz była wystawiana faktura, po dokonaniu zapłaty otrzymywała z powrotem od (...) zapłacone pieniądze po potrąceniu przez oskarżonego prowizji za wystawione fikcyjne faktury (świadczą o tym oprócz wyjaśnień A. L. - wyjaśnienia I. K. (R. (...)) (w zakresie zgodnym z ustalonym w sprawie stanem faktycznym), a także częściowo wyjaśnienia J. G. (1) (w zakresie zgodnym z ustalonym stanem faktycznym).

1.5.2. wyjaśnienia I. K. (R. (...)) w zakresie zgodnym z ustalonym stanem faktycznym

Zasługują na danie wiary wyjaśnienia I. K. (R. (...)) w zakresie zgodnym z ustalonym stanem faktycznym. W tym zakresie przedstawiła w sposób obiektywny przebieg zdarzenia, podawała okoliczności zarówno korzystne, jak i niekorzystne dla siebie skutkujące poniesieniem przez nią odpowiedzialności karnej. Wyjaśnienia te w zakresie tego, że niewątpliwie faktury wystawiane przez (...) poświadczały nieprawdę znajdują potwierdzenie w wyjaśnieniach A. L. (w zakresie zgodnym z ustalonym w sprawie stanem faktycznym), ale również z zasadami wiedzy, logiki i doświadczenia życiowego, bowiem trzeba też wziąć pod uwagę, że firma (...), która nie ma majątku, pracowników, ma siedzibę w pomieszczeniu wynajmowanym od spółdzielni nie ma możliwości prowadzenia działalności gospodarczej na taką skalę na terenie całego kraju ( firma (...) miała zajmować się m.in. dostarczaniem pracowników, szalunków na budowę, sprzedażą dźwigu, usługami logistycznymi polegającymi na przewożeniu gości oraz elementów niezbędnych do organizacji konferencji samochodami, wynajęciem sali i pośrednictwem w zdobyciu kontraktu, prowadziła szkolenia, polecała klientów, tzw. leady dla sektora bankowego, rekrutowaniem pracowników mających wykonać usługi porządkowo-czystościowe na różnych obiektach na terenie całej Polski i kontrolowaniem ich pracy, pozyskiwaniem klientów na fotowoltaikę, pozyskiwaniem pracowników do dokonania remontu pokoi hotelowych, dokonaniem usługi holowniczej i transportowej, pozyskaniem kupca na ziemię, opracowaniem know how jak prowadzić firmę transportową).

Również przestępczą działalność potwierdzają dowody wskazujące na podrabianie faktur na rzecz (...) (bowiem wtedy tylko działalność polegająca na wystawianiu poświadczających nieprawdę faktur przez (...) miała by ekonomiczny sens). O tym, że były to faktury podrobione (w których nabywcą było (...)) świadczą zeznania, np.:

- E. D. (k. 489-491) - prezes zarządu Start J. sp. z.o. - zeznała, że nie zna firmy (...), nie wykonywała usług dla tej firmy;

- R. B. (K. 4674v-4675, 314-315v, 370v, 420, 4444-4445), zeznał, że (...) sp. o.o. nie prowadziła transakcji z (...);

- M. W. (K. 4674v, 307-308v, 4443v-4444), zeznała, że spółka (...) sp. z o.o. nie prowadziła transakcji z (...).

Ponadto z danych zawartych w plikach (...)_VAT wynika, że spółki (które miały dokonać sprzedaży na rzecz (...)) nie wykazały sprzedaży na rzecz (...) oraz, że (...) nie dokonywało przelewów środków finansowych na te spółki (dowód:materiały z kontroli celno-skarbowej dot. (...), k. 1-176; zawiadomienie o podejrzeniu popełnienia przestępstwa (...), k. 348-368; materiały z akt kontroli celno-skarbowej prowadzonej wobec J. Ś. (2) przez (...)- (...) Urząd C.-Skarbowy, k. 376-390). Zatem zgodnie też z zasadami wiedzy, logiki i doświadczenia życiowego faktury, według których dokonywano sprzedaży na rzecz (...) musiały być podrobione, a uczyniono to by firma (...) nie musiała odprowadzać podatku za wystawianie faktur na rzecz innych podmiotów. Wskazuje na to też okoliczność, że biuro rachunkowe co miesiąc wysyłało do J. G. (1) informację, ile Vatu jest do zapłaty i jaka jest nadwyżka, a jeżeli Vatu było za dużo to J. G. (1) mówił, że ma jeszcze fakturę kosztową i ją przynosił. (zeznanie J. F., k. 4675-4675v, 400, 676-678, 2140-2141, 4445-4446).

O tym, że faktury poświadczały nieprawdę świadczą też okoliczności związane z przepływem pieniędzy - firma na której rzecz była wystawiana faktura po dokonaniu zapłaty otrzymywała z powrotem od (...) zapłacone pieniądze po potrąceniu przez oskarżonego prowizji za wystawione fikcyjne faktury (świadczą o tym oprócz wyjaśnień I. K. (R. (...)) - wyjaśnienia A. L. (w zakresie zgodnym z ustalonym w sprawie stanem faktycznym), a także częściowo wyjaśnienia J. G. (1) (w zakresie zgodnym z ustalonym stanem faktycznym).

1.5.3. wyjaśnienia J. G. (1) w zakresie zgodnym z ustalonym stanem faktycznym

wyjaśnienia J. G. (1) w zakresie zgodnym z ustalonym stanem faktycznym w zakresie tego, że pieniądze, które wpływały dla (...) były następnie przekazywane na rzecz osób powiązanych z firmami, które dokonały wpłaty znajdują potwierdzenie w wyjaśnieniach A. L. i I. K. (R. (...)) (w zakresie zgodnym z ustalonym w sprawie stanem faktycznym).

Należy wskazać, że w wyjaśnieniach z dnia 18.5.2023 r. J. G. (1) wyjaśnił, że:

W różnych ratach i w różnych cyklach, w różnych miesiącach w okresie przedmiotowym sprawy na podstawie żądań, poleceń E. K. wypłaciłem dla niego w gotówce 600-750 tysięcy złotych. Dla M. B. (1) w takim samym cyklu, w różnych ratach w tym samym czasie 3 miliony 100 tysięcy złoty - 3 miliony 400 tysięcy złotych, dla A. L. w oparciu o umowę z marca 2019 roku kwotę między 1 milion 500 tysięcy złotych a 1 miliona 700-800 tysięcy złotych. Dla obywateli rosyjskich, wysyłali obywateli zamieszkujących Królestwo Niderlandzkiego, miałem skan ich paszportów otrzymali ode mnie 300-500 tysięcy złotych. K. jak przyjeżdżał przez O., przywoził dokumentacje, ja mu dawałem gotówkę w O. i jeszcze pozyskiwał gotówkę od kontrahentów z Polski a otrzymywał ją w W., a ja od wpłat gotówkowych i wypłat gotówkowych, rozliczaliśmy się w O.. Z B. w 100% na terenie W.: Z. (...) T., w restauracji w hotelu (...), z A. L. w W. w Z. (...) T., jedno spotkanie w hotelu (...), z obywatelami rosyjskimi w O..

Należy podkreślić, że zgodnie z zasadami wiedzy, logiki i doświadczenia życiowego pieniądze, które były wpłacone na rzecz (...) jako rzekoma zapłata za faktury (które poświadczały nieprawdę) musiały wrócić do osób wpłacających. O tym, że faktury poświadczały nieprawdę wypowiedziano się w części dotyczącej omówienia wyjaśniań oskarżonego J. G. (1) w zakresie, w którym nie przyznał się do popełnienia zarzucanych mu czynów.

Zatem przyjęto, że istniał mechanizm zwrotu pieniędzy wpłaconych na rzecz (...) jako rzekoma zapłata za faktury, które poświadczały nieprawdę, choć nie przyjęto kwot wskazanych przez oskarżonego J. G. (1), bowiem podawał on kwoty tylko w przybliżeniu. Za wiarygodne uznano natomiast wyjaśniania A. L. (w zakresie zgodnym z ustalonym w sprawie stanem faktycznym), że za wystawianie poświadczających nieprawdę faktur płacono J. G. (1) 9-10% od kwoty brutto z zastrzeżeniem wynikającym z zasad wiedzy, logiki i doświadczenia życiowego, że z punktu widzenia opłacalności dla osób, na rzecz których te faktury były wystawiane, że 9-10% był pobierany od kwoty podatku Vat wskazanych na fakturach oraz przyjęto wersję korzystniejszą dla oskarżonego, że było to 9%. Jednocześnie oczywistym jest też, że – mając na uwadze zasady wiedzy, logiki i doświadczenia życiowego – oskarżony za darmo nie wystawiał poświadczających nieprawdę faktur, bowiem z takim działaniem wiąże się odpowiedzialność za zbrodnię zatem musiał mieć odpowiedni zysk, który motywował go do takiego działania.

Jednocześnie należy wskazać, że czasami tworzono dokumentację mającą rzekomo uzasadnić wypłatę pieniędzy z (...).

1.5.4. Informacja z Warmińsko-Mazurskiego Urząd Celno-Skarbowego w O.,

Wydział Operacyjno-Rozpoznawczy dot. spotkań J. G. (1) i A. L.

treść jest niesprzeczna

1.5.5. dowody wskazane w punktach poniższych

Jak niżej

1.6

1.6.1. materiały z kontroli celno-skarbowej dot. (...)

treść jest niesprzeczna

1.6.2. zawiadomienie o podejrzeniu popełnienia przestępstwa (...)

treść jest niesprzeczna

1.6.3. materiały z akt kontroli celno-skarbowej prowadzonej wobec J. Ś. (2) przez Warmińsko-Mazurski Urząd Celno-Skarbowy

treść jest niesprzeczna

1.6.4. zeznanie K. M. (2)

- zeznania są konsekwentne; świadek zeznawał tylko to, co mu wiadome, przedstawił w sposób obiektywny przebieg zdarzenia; nie zachodzą żadne okoliczności, które mogłyby wpłynąć na ujemną ocenę wiarygodności zeznań tego świadka.

1.6.5. zeznanie E. D.

- zeznania są konsekwentne; świadek zeznawał tylko to, co mu wiadome, przedstawił w sposób obiektywny przebieg zdarzenia; nie zachodzą żadne okoliczności, które mogłyby wpłynąć na ujemną ocenę wiarygodności zeznań tego świadka.

1.6.6. zeznanie R. B.

- zeznania są konsekwentne; świadek zeznawał tylko to, co mu wiadome, przedstawił w sposób obiektywny przebieg zdarzenia; nie zachodzą żadne okoliczności, które mogłyby wpłynąć na ujemną ocenę wiarygodności zeznań tego świadka.

1.6.7. zeznanie M. W.

- zeznania są konsekwentne; świadek zeznawał tylko to, co mu wiadome, przedstawił w sposób obiektywny przebieg zdarzenia; nie zachodzą żadne okoliczności, które mogłyby wpłynąć na ujemną ocenę wiarygodności zeznań tego świadka.

1.6.8. zeznanie A. H.

- zeznania są konsekwentne; świadek zeznawał tylko to, co mu wiadome, przedstawił w sposób obiektywny przebieg zdarzenia; nie zachodzą żadne okoliczności, które mogłyby wpłynąć na ujemną ocenę wiarygodności zeznań tego świadka.

1.6.9. zeznanie J. F.

- zeznania są konsekwentne; świadek zeznawał tylko to, co mu wiadome, przedstawił w sposób obiektywny przebieg zdarzenia; nie zachodzą żadne okoliczności, które mogłyby wpłynąć na ujemną ocenę wiarygodności zeznań tego świadka.

1.6.10. zeznanie K. D. (1)

- zeznania są konsekwentne; świadek zeznawał tylko to, co mu wiadome, przedstawił w sposób obiektywny przebieg zdarzenia; nie zachodzą żadne okoliczności, które mogłyby wpłynąć na ujemną ocenę wiarygodności zeznań tego świadka.

1.6.11. Korespondencja mailowa pomiędzy J. G. (1) a (...) Biuro R.‑

kowe oraz dokumentacja dot. współpracy

treść jest niesprzeczna

1.6.12. Protokół przeszukania PW (...) K. D. (2)

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna, strony go nie kwestionowały

1.6.13. Protokół oględzin rzeczy zabezpieczonych w trakcie przeszukania PW (...)‑

tax" K. D. (1)

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna, strony go nie kwestionowały

1.7.

1.7.1. Notatka urzędowa dot. powiązań kapitałowych, osobowych i handlowych pomiędzy (...), a podmiotami występującymi w sprawie

forma analizy kryminalnej, treść niesprzeczna

1.7.2.notatka urzędowa dot. analizy podmiotów występujących w sprawie

forma analizy kryminalnej, treść niesprzeczna

1.7.3.dane uzyskane z fakturownia.pl

treść jest niesprzeczna

1.7.4.protokół oględzin akt kontroli celno-skarbowej

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna

1.7.5.pismo dot. danych z fakturownia.pl

treść jest niesprzeczna

1.7.6.analiza danych logowań do serwisu fakturownia.pl

forma analizy kryminalnej, treść niesprzeczna

1.7.7.pismo Warmińsko-Mazurskiego Urzędu Celno-Skarbowego, Wydziału Operacyjno-Rozpoznawczego

treść jest niesprzeczna

1.7.8.protokół oględzin płyty CD z danymi telekomunikacyjnymi przekazanymi z systemów Orange Polska S.A. dot. numerów (...) oraz (...) wraz z załącznikami

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna

1.7.9.Analiza danych dot. podmiotów gospodarczych występujących w sprawie

forma analizy kryminalnej, treść niesprzeczna

1.7.10.Analiza danych dot. logowań/utworzenia dokumentacji i faktur z fakturownia.pl

forma analizy kryminalnej, treść niesprzeczna

1.7.11.Pismo R. A. S.

treść jest niesprzeczna

1.7.12.Pismo Warmińsko-Mazurskiego Urzędu Celno-Skarbowego, Wydziału Operacyjno-Rozpoznawczego dot. wykazu połączeń numeru (...). na (...) Centrum (...) za okres od 01.01.2020 r. do 04.06.2020 r.

treść jest niesprzeczna

1.7.13.Analiza dot. porównania wartości netto/VAT z plikami JPK

forma analizy kryminalnej, treść niesprzeczna

1.7.14.Materiały dot. podatków odprowadzanych przez J. Ś. (2)

treść jest niesprzeczna

1.7.15.pismo (...) Bank S.A. załącznikami

treść jest niesprzeczna

1.7.16.Pismo Naczelnika US w O. dot. braku zwrotu podatku VAT na rzecz (...)

treść jest niesprzeczna

1.7.17.Raport z operacyjnej analizy kryminalnej

forma analizy kryminalnej, treść niesprzeczna

1.7.18.Protokół przeszukania mieszkania przy ul. (...)

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna

1.7.19.Protokół przeszukania urządzenia zawierającego dane teleinformatyczne

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna

1.7.20.Protokół przeszukania lokalu przy ul. (...) w O.

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna

1.7.21.Protokół przeszukania lokalu pod adresem (...) w O., ul. (...)

1, (...)-(...) O.

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna

1.7.22.Protokół zatrzymania rzeczy

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna

1.7.23.Protokół przeszukania lokalu przy ul. (...), (...)-(...) W.

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna

1.7.24.Protokół oględzin rzeczy zabezpieczonych w toku przeszukania lokalu przy

ul. (...) w O.

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna

1.7.25.Raport z operacyjnej analizy kryminalnej dot. przepływów finansowych pomię‑

dzy (...) a podmiotami występującymi w sprawie

forma analizy kryminalnej, treść niesprzeczna

1.7.26.Raport z operacyjnej analizy kryminalnej dot. wzajemnych transakcji zakupu

i sprzedaży towarów/usług pomiędzy podmiotami występującymi w sprawie

forma analizy kryminalnej, treść niesprzeczna

1.7.27.Załącznik do protokołu przeszukania pomieszczenia na (...) w O.

do protokołów przeszukań

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna

1.7.28.Załącznik do protokołu przeszukania pomieszczeń mieszkalnych przy

ul. (...) w O.

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna

1.7.29.Załącznik do protokołu przeszukania pomieszczeń mieszkalnych przy

ul. (...) (...) w O.

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna

1.7.30.Pismo Naczelnika Urzędu Skarbowego dot. deklaracji Vat-7 składanych przez

(...)

treść jest niesprzeczna

1.7.31. (...) S.A. z płytą CD

treść jest niesprzeczna

1.7.32.Pismo Warmińsko-Mazurskiego Urzędu Celno-Skarbowego w O., Wy‑

dział Operacyjno-Rozpoznawczy wraz z płytami CD dot. danych uzyskanych z F.

Sp. z 0.0.

treść jest niesprzeczna

1.7.33.Analiza danych elektronicznych od Orange S.A. oraz fakturownia.pl

forma analizy kryminalnej, treść niesprzeczna, choć Sąd nie przyjął, że logowań do serwisu fakturownia dokonywała też J. Ś. (2), bowiem w analizie wskazano, że logowania „mogą wskazywać, że dokonywała ich J. Ś. (2)” (k. 1403), ale brak jest co do tego pewności i innych dowodów potwierdzających, że w/w zajmowała się bezpośrednio wytwarzaniem i obiegiem faktur (o tym, że w/w nie zajmowała się bezpośrednim obiegiem faktur świadczą zeznania pracowników biura rachunkowego).

1.7.34.Protokół oględzin pieczątek zabezpieczonych w trakcie przeszukania mieszka‑

nia przy ul. (...) w O.

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna

1.7.35.Protokół oględzin Huawei 4G Router 3 pro, zabezpieczonego w trakcie prze‑

szukania mieszkania przy ul. (...) w O.

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna

1.7.36.Analiza do sprawy dot. logowań do stacji (...) przez J. G. (1)

i J. Ś. (2) oraz logowań do fakturownia.pl

forma analizy kryminalnej, treść niesprzeczna, choć Sąd nie przyjął, że logowań do serwisu fakturownia dokonywała też J. Ś. (2), bowiem w analizie wskazano, że „może wskazywać”, że dokonywała ich J. Ś. (2)” (k. 1420), ale brak jest co do tego pewności i innych dowodów potwierdzających, że w/w zajmowała się bezpośrednio wytwarzaniem i obiegiem faktur (o tym, że w/w nie zajmowała się bezpośrednim obiegiem faktur świadczą zeznania pracowników biura rachunkowego).

1.7.37.Protokół oględzin zawartości pamięci zewnętrznej SanDisk, zabezpieczonego

w trakcie przeszukania mieszkania przy ul. (...) w O.

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna

1.7.38.Pismo Orange Polska S.A. wraz z płytą CD

treść jest niesprzeczna

1.7.39.Protokół oględzin rzeczy zabezpieczonych w trakcie przeszukania mieszkania

przy ul. (...) w O.

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna

1.7.40.Protokół oględzin dokumentacji zabezpieczonej w trakcie przeszukania miesz‑

kania przy ul. (...) w O.

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna

1.7.41.Analiza danych dot. (...) Sp. z o.o.

forma analizy kryminalnej, treść niesprzeczna

1.7.42.Rejestr sprzedaży i zakupu (...)

treść jest niesprzeczna

1.7.43.Opinia biegłego

- opinia rzetelnie sporządzona;

- wnioski należycie umotywowane;

- sposób sformułowania wniosków pozwala na zrozumienie zawartych w niej wywodów;

- zawarto precyzyjne stanowisko odnośnie zadanych pytań;

- nie zawiera wewnętrznych sprzeczności, nie posłużono się nielogicznymi argumentami;

- jest pełna, jasna i niesprzeczna.

1.7.44.Analiza dot. faktur wystawianych poza serwisem fakturownia.pl

forma analizy kryminalnej, treść niesprzeczna

1.7.45.Protokół oględzin kart bankomatowych zabezpieczonych w trakcie przeszuka‑

nia lokalu przy ul. (...) w O.

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna

1.7.46.Protokół oględzin płyty CD z danymi telekomunikacyjnymi pozyskanymi od

Orange Polska S.A. i P4 Sp. z o. o.

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna

1.7.47.Analiza dot. porównania faktur VAT z plikami JPK wskazywanymi przez pod‑

mioty występujące w sprawie

forma analizy kryminalnej, treść niesprzeczna

1.7.48.Analiza dot. faktur VAT

forma analizy kryminalnej, treść niesprzeczna

1.7.49.Opinia biegłego

- opinia rzetelnie sporządzona;

- wnioski należycie umotywowane;

- sposób sformułowania wniosków pozwala na zrozumienie zawartych w niej wywodów;

- zawarto precyzyjne stanowisko odnośnie zadanych pytań;

- nie zawiera wewnętrznych sprzeczności, nie posłużono się nielogicznymi argumentami;

- jest pełna, jasna i niesprzeczna.

1.7.50.Protokół oględzin płyty CD zawierającej historię skrzynek e-mail (...)

(...) (...) (...)

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna

1.7.51.Materiały z GIIF

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna

1.7.52. załącznik nr 5

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna

1.7.52. załącznik nr 2

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna

1.7.52. załącznik nr 3

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna

1.7.52. załącznik nr 4

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna

1.7.52. załącznik nr 7

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna

1.7.52. załącznik nr 8

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna

1.7.52. załącznik nr 9

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna

1.8.

1.8.1. zeznanie A. P.

w tym zakresie przedstawił w sposób obiektywny przebieg zdarzenia, nie zachodzą żadne okoliczności, które mogłyby wpłynąć na ujemną ocenę wiarygodności zeznań w tym zakresie.

1.8.2. zeznanie N. K.

w tym zakresie przedstawił w sposób obiektywny przebieg zdarzenia, nie zachodzą żadne okoliczności, które mogłyby wpłynąć na ujemną ocenę wiarygodności zeznań w tym zakresie.

1.8.3. zeznanie H. W.

w tym zakresie przedstawił w sposób obiektywny przebieg zdarzenia, nie zachodzą żadne okoliczności, które mogłyby wpłynąć na ujemną ocenę wiarygodności zeznań w tym zakresie.

2.1.

2.1.1. dane osobopoznawcze

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna

2.1.2. wyjaśnienia J. Ś. (2) w zakresie zgodnym z ustalonym w sprawie stanem faktycznym

oskarżona co do tego faktu wyjaśniła tylko to, co jej wiadome, przedstawiła w sposób obiektywny przebieg zdarzenia, podawała okoliczności zarówno korzystne, jak i niekorzystne dla siebie

2.1.3. kara karna

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna

2.2

2.2. Jak w części dot. J. G. (1)

Jak w części dot. J. G. (1)

2.3.

2.3.1 Protokół oględzin pliku z korespondencją sms pomiędzy J. G. (1) a J. Ś. (2)

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna

2.3.2. Opinia biegłego

- opinia rzetelnie sporządzona;

- wnioski należycie umotywowane;

- sposób sformułowania wniosków pozwala na zrozumienie zawartych w niej wywodów;

- zawarto precyzyjne stanowisko odnośnie zadanych pytań;

- nie zawiera wewnętrznych sprzeczności, nie posłużono się nielogicznymi argumentami;

- jest pełna, jasna i niesprzeczna.

2.4.

2.4.Załącznik do protokołu przeszukania pomieszczeń mieszkalnych przy

ul. (...) w O.

dowód przeprowadzony zgodnie z KPK, treść jest niesprzeczna

2.5.

2.5. załącznik do sprawy – dokumentacja złożona w dniu 18 i 19.01.2024 r. przez obrońcę oskarżonej

treść jest niesprzeczna

2.2.  Dowody nieuwzględnione przy ustaleniu faktów
(dowody, które sąd uznał za niewiarygodne oraz niemające znaczenia dla ustalenia faktów)

Lp. faktu z pkt 1.1 albo 1.2

Dowód

Zwięźle o powodach nieuwzględnienia dowodu

wyjaśnienia oskarżonego J. G. (1)

Wyjaśnieniom oskarżonego w zakresie w jakim nie przyznaje się do popełnienia zarzucanych mu czynów nie można dać wiary.

Wyjaśnienia te są sprzeczne z zeznaniami świadków (m.in. osób reprezentujących firmy, które miały dokonywać sprzedaży na rzecz firmy (...)), np.:

- E. D. (k. 489-491) - prezes zarządu S. (...) J. sp. z.o. – zeznała, że nie zna firmy (...), nie wykonywała usług dla tej firmy;

- R. B. (K. 4674v-4675, 314-315v, 370v, 420, 4444-4445), zeznał, że (...) sp. o.o. nie prowadziła transakcji z (...);

- M. W. (K. 4674v, 307-308v, 4443v-4444), zeznała, że spółka (...) sp. z o.o. nie prowadziła transakcji z (...).

Ponadto z danych zawartych w plikach JPK_VAT wynika, że spółki (które miały dokonać sprzedaży na rzecz (...)) nie wykazały sprzedaży na rzecz (...) oraz, że (...) nie dokonywało przelewów środków finansowych na te spółki (dowód:materiały z kontroli celno-skarbowej dot. (...), k. 1-176; zawiadomienie o podejrzeniu popełnienia przestępstwa (...), k. 348-368; materiały z akt kontroli celno-skarbowej prowadzonej wobec J. Ś. (2) przez Warmińsko-Mazurski Urząd Celno-Skarbowy, k. 376-390). Zatem zgodnie też z zasadami wiedzy, logiki i doświadczenia życiowego faktury, według których dokonywano sprzedaży na rzecz (...) musiały być podrobione, a uczyniono to by firma (...) nie musiała odprowadzać podatku za wystawianie faktur na rzecz innych podmiotów. Wskazuje na to też okoliczność, że biuro rachunkowe co miesiąc wysyłało do J. G. (1) informację, ile Vatu jest do zapłaty i jaka jest nadwyżka, a jeżeli Vatu było za dużo to J. G. (1) mówił, że ma jeszcze fakturę kosztową i ją przynosił. (zeznanie J. F., k. 4675-4675v, 400, 676-678, 2140-2141, 4445-4446).

Niewątpliwie faktury wystawiane przez (...) poświadczały nieprawdę. Świadczą o tym wyjaśnienia A. L. i I. K. (R. (...)) (w zakresie zgodnym z ustalonym w sprawie stanem faktycznym). Zatem zgodnie też z zasadami wiedzy, logiki i doświadczenia życiowego faktury wystawione przez (...) musiały poświadczać nieprawdę, bowiem trzeba też wziąć pod uwagę, że firma, która nie ma majątku, pracowników, ma siedzibę w pomieszczeniu wynajmowanym od spółdzielni nie ma możliwości prowadzenia działalności gospodarczej na taką skalę na terenie całego kraju - firma (...) miała zajmować się m.in. dostarczaniem pracowników, szalunków na budowę, sprzedażą dźwigu, usługami logistycznymi polegającymi na przewożeniu gości oraz elementów niezbędnych do organizacji konferencji samochodami, wynajęciem sali i pośrednictwem w zdobyciu kontraktu, prowadziła szkolenia, polecała klientów, tzw. leady dla sektora bankowego, rekrutowaniem pracowników mających wykonać usługi porządkowo-czystościowe na różnych obiektach na terenie całej Polski i kontrolowaniem ich pracy, pozyskiwaniem klientów na fotowoltaikę, pozyskiwaniem pracowników do dokonania remontu pokoi hotelowych, dokonaniem usługi holowniczej i transportowej, pozyskaniem kupca na ziemię, opracowaniem know how jak prowadzić firmę transportową.

O tym, że faktury poświadczały nieprawdę świadczą też okoliczności związane z przepływem pieniędzy - firma na której rzecz była wystawiana faktura, po dokonaniu zapłaty, otrzymywała z powrotem od (...) zapłacone pieniądze po potrąceniu przez oskarżonego prowizji za wystawione fikcyjne faktury (świadczą o tym wyjaśnienia A. L. i I. K. (R. (...)) (w zakresie zgodnym z ustalonym w sprawie stanem faktycznym), a także częściowo wyjaśnienia J. G. (1) (w zakresie zgodnym z ustalonym stanem faktycznym).

Nie można też dać wiary wyjaśnieniom oskarżonego, że dokonywał części czynów pod groźbą. Należy zauważyć, że nie było innych świadków, którzy zeznaliby, że grożono oskarżonemu. Sam oskarżony miał dużo czasu i możliwości na zgłoszenie faktu gróźb (a uczynił to dopiero w toku rozprawy).

Nie można też dać wiary wyjaśnieniem oskarżonego, że oskarżona J. Ś. (2) nie wiedziała nic na temat prowadzonej działalności (w tym zakresie odniesiono się w uzasadnieniu dotyczącym J. Ś. (2)).

Zatem wyjaśnienia oskarżonego stanowią tylko przyjętą linię obrony mającą na celu uniknięcie odpowiedzialności karnej jego i J. Ś. (2).

Wyjaśnienia/zeznania I. K. (R. (...)) w zakresie niezgodnym z ustalonym stanem faktycznym

Wyjaśnieniom/zeznaniom I. K. (R. (...)) w zakresie niezgodnym z ustalonym stanem faktycznym nie można dać wiary bowiem stoją w sprzeczności z zebranym w sprawie materiałem dowodowym w postaci wyjaśnień A. L. w zakresie zgodnym z ustalonym w sprawie stanem faktycznym, zasadami wiedzy logiki i doświadczenia życiowego oraz wyjaśnieniami samej I. K. w zakresie zgodnym z ustalonym stanem faktycznym (należy wskazać, że w/w ostatecznie przyznała, że faktury poświadczały nieprawdę). Szerzej dlaczego przyjęto, że faktury poświadczały nieprawdę wypowiedziano się w części dotyczącej omówienia wyjaśnień J. G. (1).

Zatem wyjaśnienia/zeznania I. K. (R. (...)) w zakresie niezgodnym z ustalonym stanem faktycznym miały na celu uniknięcie odpowiedzialności karnej.

Wyjaśnienia/zeznania A. L. w zakresie niezgodnym z ustalonym stanem faktycznym

Wyjaśnieniom/zeznaniom A. L. w zakresie niezgodnym z ustalonym stanem faktycznym nie można dać wiary bowiem stoją w sprzeczności z zebranym w sprawie materiałem dowodowym w postaci wyjaśnień I. K. w zakresie zgodnym z ustalonym w sprawie stanem faktycznym, zasadami wiedzy logiki i doświadczenia życiowego oraz wyjaśnieniami samego A. L. w zakresie zgodnym z ustalonym stanem faktycznym (należy wskazać, że w/w ostatecznie przyznał, że faktury poświadczały nieprawdę). Szerzej dlaczego przyjęto, że faktury poświadczały nieprawdę wypowiedziano się w części dotyczącej omówienia wyjaśnień J. G. (1).

Zatem wyjaśnienia/zeznania A. L. w zakresie niezgodnym z ustalonym stanem faktycznym miały na celu uniknięcie odpowiedzialności karnej.

Zeznanie W. K.

Zeznaniom W. K. nie można dać wiary bowiem stoją w sprzeczności z zebranym w sprawie materiałem dowodowym w postaci wyjaśnień A. L. i I. K. w zakresie zgodnym z ustalonym w sprawie stanem faktycznym, zasadami wiedzy, logiki i doświadczenia życiowego. Szerzej dlaczego przyjęto, że faktury poświadczały nieprawdę wypowiedziano się w części dotyczącej omówienia wyjaśnień J. G. (1).

Należy wskazać też, że choć W. K. był prezesem spółki (...) sp. z o.o. to nie zna żadnych szczegółów dotyczących współpracy firmy (...) sp. z o.o. z (...) co też może świadczyć, że ta współpraca polegała tylko na otrzymywaniu faktur.

Zatem jego zeznania miały na celu uniknięcie odpowiedzialności karnej.

Zeznanie B. P.

Zeznaniom B. P. nie można dać wiary bowiem stoją w sprzeczności z zebranym w sprawie materiałem dowodowym w postaci wyjaśnień A. L. i I. K. w zakresie zgodnym z ustalonym w sprawie stanem faktycznym, zasadami wiedzy, logiki i doświadczenia życiowego. Szerzej dlaczego przyjęto, że faktury poświadczały nieprawdę wypowiedziano się w części dotyczącej omówienia wyjaśnień J. G. (1).

Należy wskazać też, że choć B. P. był właścicielem firmy Agencja Pracy (...) to w pierwszym przesłuchaniu nie pamiętał nic odnośnie współpracy z (...) J. Ś. (2), nie pamiętał jakie towary lub usługi były sprzedawane przez tą firmę, nie umiał podać żadnych danych dotyczących współpracy, co też może świadczyć, że ta współpraca polegała tylko na otrzymywaniu faktur.

Zatem jego zeznania miały na celu uniknięcie odpowiedzialności karnej.

Zeznanie A. P.

Zeznaniom A. P. nie można dać wiary bowiem stoją w sprzeczności z zebranym w sprawie materiałem dowodowym w postaci wyjaśnień A. L. i I. K. w zakresie zgodnym z ustalonym w sprawie stanem faktycznym, zasadami wiedzy, logiki i doświadczenia życiowego. Szerzej dlaczego przyjęto, że faktury poświadczały nieprawdę wypowiedziano się w części dotyczącej omówienia wyjaśnień J. G. (1).

Należy wskazać też, że A. P. nie podał konkretnych szczegółów dotyczących współpracy z (...), co też może świadczyć, że ta współpraca polegała tylko na otrzymywaniu faktur.

Zatem jego zeznania miały na celu uniknięcie odpowiedzialności karnej.

Zeznanie

D. R.

Zeznaniom D. R. nie można dać wiary bowiem stoją w sprzeczności z zebranym w sprawie materiałem dowodowym w postaci wyjaśnień A. L. i I. K. w zakresie zgodnym z ustalonym w sprawie stanem faktycznym, zasadami wiedzy, logiki i doświadczenia życiowego. Szerzej dlaczego przyjęto, że faktury poświadczały nieprawdę wypowiedziano się w części dotyczącej omówienia wyjaśnień J. G. (1).

Należy wskazać też, że choć D. R. była prezesem (...) sp. z o.o. to nie podała konkretnych szczegółów dotyczących współpracy z (...), co też może świadczyć, że ta współpraca polegała tylko na otrzymywaniu faktur.

Zatem jej zeznania miały na celu uniknięcie odpowiedzialności karnej.

Zeznanie N. K.

Zeznaniom N. K. nie można dać wiary bowiem stoją w sprzeczności z zebranym w sprawie materiałem dowodowym w postaci wyjaśnień A. L. i I. K. w zakresie zgodnym z ustalonym w sprawie stanem faktycznym, zasadami wiedzy, logiki i doświadczenia życiowego. Szerzej dlaczego przyjęto, że faktury poświadczały nieprawdę wypowiedziano się w części dotyczącej omówienia wyjaśnień J. G. (1).

Zatem jego zeznania miały na celu uniknięcie odpowiedzialności karnej.

Zeznanie M. P. (1)

Zeznaniom M. P. (1) nie można dać wiary bowiem stoją w sprzeczności z zebranym w sprawie materiałem dowodowym w postaci wyjaśnień A. L. i I. K. w zakresie zgodnym z ustalonym w sprawie stanem faktycznym, zasadami wiedzy, logiki i doświadczenia życiowego. Szerzej dlaczego przyjęto, że faktury poświadczały nieprawdę wypowiedziano się w części dotyczącej omówienia wyjaśnień J. G. (1).

Należy też wskazać, że M. P. (1) zeznał, że ma kontrolę skarbową i te dwie faktury będą wyksięgowane z uwagi na zastrzeżenia wobec kontrahenta.

Zatem jego zeznania miały na celu uniknięcie odpowiedzialności karnej.

Zeznanie M. B. (2)

Świadek na podstawie art. 182 § 3 k.p.k. odmówił składania zeznań

Zeznanie D. S.

Zeznaniom D. S. nie można dać wiary bowiem stoją w sprzeczności z zebranym w sprawie materiałem dowodowym w postaci wyjaśnień A. L. i I. K. w zakresie zgodnym z ustalonym w sprawie stanem faktycznym, zasadami wiedzy, logiki i doświadczenia życiowego. Szerzej dlaczego przyjęto, że faktury poświadczały nieprawdę wypowiedziano się w części dotyczącej omówienia wyjaśnień J. G. (1).

Zatem jego zeznania miały na celu uniknięcie odpowiedzialności karnej.

Zeznanie H. O.

Zeznaniom H. O. nie można dać wiary bowiem stoją w sprzeczności z zebranym w sprawie materiałem dowodowym w postaci wyjaśnień A. L. i I. K. w zakresie zgodnym z ustalonym w sprawie stanem faktycznym, zasadami wiedzy, logiki i doświadczenia życiowego. Szerzej dlaczego przyjęto, że faktury poświadczały nieprawdę wypowiedziano się w części dotyczącej omówienia wyjaśnień J. G. (1).

Zatem jej zeznania miały na celu uniknięcie odpowiedzialności karnej.

Zeznanie K. M. (1)

Zeznaniom K. M. (1) nie można dać wiary bowiem stoją w sprzeczności z zebranym w sprawie materiałem dowodowym w postaci wyjaśnień A. L. i I. K. w zakresie zgodnym z ustalonym w sprawie stanem faktycznym, zasadami wiedzy, logiki i doświadczenia życiowego. Szerzej dlaczego przyjęto, że faktury poświadczały nieprawdę wypowiedziano się w części dotyczącej omówienia wyjaśnień J. G. (1).

Zatem jego zeznania miały na celu uniknięcie odpowiedzialności karnej.

Zeznanie M. P. (2)

Zeznaniom M. P. (2) nie można dać wiary bowiem stoją w sprzeczności z zebranym w sprawie materiałem dowodowym w postaci wyjaśnień A. L. i I. K. w zakresie zgodnym z ustalonym w sprawie stanem faktycznym, zasadami wiedzy, logiki i doświadczenia życiowego. Szerzej dlaczego przyjęto, że faktury poświadczały nieprawdę wypowiedziano się w części dotyczącej omówienia wyjaśnień J. G. (1).

Zatem jego zeznania miały na celu uniknięcie odpowiedzialności karnej.

Zeznanie H. W.

Zeznaniom H. W. nie można dać wiary bowiem stoją w sprzeczności z zebranym w sprawie materiałem dowodowym w postaci wyjaśnień A. L. i I. K. w zakresie zgodnym z ustalonym w sprawie stanem faktycznym, zasadami wiedzy, logiki i doświadczenia życiowego. Szerzej dlaczego przyjęto, że faktury poświadczały nieprawdę wypowiedziano się w części dotyczącej omówienia wyjaśnień J. G. (1).

Zatem jego zeznania miały na celu uniknięcie odpowiedzialności karnej.

Wyjaśnienia J. Ś. (3)

Wyjaśnieniom oskarżonej w zakresie, w jakim nie przyznaje się do popełnienia zarzucanych jej czynów nie można dać wiary. Stoją one w sprzeczności z zebranym w sprawie materiałem dowodowym, a w szczególności analizą korespondencji pomiędzy oskarżonymi oraz z zasadami wiedzy, logiki i doświadczenia życiowego.

O tym dlaczego przyjęto, że podrabiano faktury i poświadczano nieprawdę w fakturach wypowiedziano się w części dotyczącej omówienia wyjaśnień J. G. (1).

Należy wskazać, że oskarżona musiała wiedzieć, że bierze udział w przestępczym procederze. Założyła firmę na swoje nazwisko, a poprzez udzielenie pełnomocnictw oddała kontrolę nad firmą innej osobie, zatem wiedziała, że będzie pełnić rolę tzw. słupa. O tym, że wiedziała, że prowadzona jest przestępcza działalność świadczą również jej wiadomości wysyłane do oskarżonego:

- tuż po założeniu firmy z dnia 16.4.2019 r. o treści: „Wez mnie nie wkurwiaj wykorzystyjesx mnie do swoich celów. Co do holery ma być już się za bardzo zagalopowalaes ja nie jestem rzecza ani przedmiotem do robienia interesow.!!!!” i z tego samego dnia następnie o treści „Kredyt jakies lewe firmy… Moje nazwisko ma zniknąć chcesz to rob na siebie mnie nie mieszaj”;

- także z dnia 5.1.2021 r. „Eszystko na mnie. A pomyślałeś kiedyś jakby cos tobie się stało to ja wszędize figuruje. Mam tego dosyć. Albo mnie pousuwasz albo koniec tego związku. I teraz mowie serio” oraz wiadomości dotyczące przepływów środków finansowych na koncie, np.:

- z dnia 6.5.2019 r. o treści: „25300dowypłaty a nie 25600”, „Jest 26614 – 1250 (nasze)” na co otrzymała odpowiedź od J. G. (1) „Tak”;

- z dnia 29.5.2019 r. „Ciekawe ile z tych 13 tys zostanie zapewne jak zwykle 1000???”

Te wiadomości dotyczące przepływów środków finansowych trzeba zestawić z ustalonym w sprawie stanem faktycznym i okolicznościami związanymi z przepływem pieniędzy - firma na której rzecz była wystawiana faktura po dokonaniu zapłaty otrzymywała z powrotem od (...) zapłacone pieniądze po potrąceniu przez oskarżonego prowizji za wystawienie fikcyjnej faktury.

Należy również wskazać, że na potrzeby ewentualnych przesłuchań w sprawie opracowano treść oświadczeń J. Ś. (2) - kartę z zapisem, w którym w pkt 1. wskazano "Założyłam firmę pod nazwą C. (...)w marcu 2019 r.", a w pkt 3. "Nigdy nie zajmowałam się sprawami biurowymi i księgowymi w firmie. Robił to pełnomocnik J. G. (1)."

Zatem wyjaśnienia oskarżonej stanowią tylko przyjętą linię obrony mającą na celu uniknięcie odpowiedzialności karnej.

dokumenty przedłożone przez obrońcę, k. 3680-4201

Takie dokumenty były wytworzone, lecz nie znaczy to, że zdarzenia w nich opisane miały miejsce. O tym dlaczego przyjęto, że podrabiano i wystawiano poświadczające nieprawdę faktury wypowiedziano się w części dotyczącej omówienia wyjaśnień oskarżonego J. G. (3).

dokumenty spółki (...) sp. z o.o., k. 4515

Takie dokumenty były wytworzone, lecz nie znaczy to, że zdarzenia w nich opisane miały miejsce. O tym dlaczego przyjęto, że wystawiano poświadczające nieprawdę faktury wypowiedziano się w części dotyczącej omówienia wyjaśnień oskarżonego J. G. (3).

Dokument w postaci umowy o świadczenie usług w zakresie współpracy, k. 4432

Taki dokument był wytworzony, lecz nie znaczy to, że zdarzenia w nim opisane miały miejsce. O tym dlaczego przyjęto, że wystawiano poświadczające nieprawdę faktury wypowiedziano się w części dotyczącej omówienia wyjaśnień oskarżonego J. G. (3).

Pozostałe dowody

Nie miały bezpośredniego związku z czynami

3.  PODSTAWA PRAWNA WYROKU

Punkt rozstrzygnięcia z wyroku

Oskarżony

☐

3.1. Podstawa prawna skazania albo warunkowego umorzenia postępowania zgodna z zarzutem

Zwięźle o powodach przyjętej kwalifikacji prawnej

☒

3.2. Podstawa prawna skazania albo warunkowego umorzenia postępowania niezgodna z zarzutem

I

J. G. (1)

Zwięźle o powodach przyjętej kwalifikacji prawnej

Jeżeli sprawca w okresie od dnia 29 marca 2019 roku do dnia 28 maja 2021 roku, w O. i w M., działając w krótkich odstępach czasu w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, będąc pełnomocnikiem firmy C. z siedzibą w O., NIP: (...):

a) w celu użycia za autentyczne podrobił w zakresie okoliczności faktycznych mających znaczenie dla określenia wysokości należności publicznoprawnej 166 faktur VAT, zawierających kwotę należności ogółem, której łączna wartość była większa niż dziesięciokrotność kwoty określającej mienie wielkiej wartości i wynosiła brutto 11.603.619,12 złotych (VAT 2.204.081,42 złotych), które nie dokumentowały rzeczywistych transakcji pomiędzy określonymi w nich stronami, rzekomo wystawione na rzecz C. (1), gdzie jako sprzedawca widnieje:

(firmy szczegółowo wskazane w opisie czynu w pkt I wyroku)

a następnie użył ich jako autentycznych poprzez ich uwzględnienie w składanych Na-czelnikowi Urzędu Skarbowego w K. deklaracjach VAT-7 za okres rozliczeniowy od marca 2019 roku do listopada 2020 roku, złożonych w okresie od 19 kwietnia 2019 roku do 28 grudnia 2020 roku oraz w składanych Naczelnikowi Urzędu Skarbowego w O. de-klaracjach VAT-7 za okres rozliczeniowy od grudnia 2020 roku do maja 2021 roku, złożonych w okresie od 25 stycznia 2020 roku do 25 czerwca 2021 roku, przez co naraził na uszczuplenie kwoty zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług w łącznej wysokości 2.204.081,42 złotych;

b) w jej imieniu wystawił, poświadczając nieprawdę co do okoliczności faktycznych mających znaczenie dla określenia wysokości należności publicznoprawnej, 501 faktur zawierające kwotę należności ogółem, której łączna wartość była większa niż dziesięciokrotność kwoty określającej mienie wielkiej wartości i wynosiła brutto 11.406.481,56 złotych (VAT 2.132.919,32 złotych), które nie dokumentowały rzeczywistych transakcji gospodarczych pomiędzy określonymi w nich stronami, na rzecz następujących podmiotów:

(firmy szczegółowo wskazane w opisie czynu w pkt I wyroku),

co pozwoliło wskazanym podmiotom gospodarczym na zawyżenie podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług i narażenie na uszczuplenie kwoty zo-bowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług w ogólnej wysokości 2.132.919,32 złotych, a z popełnienia przestępstwa uczynił sobie stałe źródło dochodu, osiągając z popełnienia przestępstwa korzyść majątkową w kwocie 191 962, 73 zł,

to jego zachowanie wypełnia znamiona przestępstwa z art. 270a § 1 k.k. w zw. z art. 277a § 1 k.k. w zb. z art. 271a § 1 k.k. w zw. z art. 277a § 1 k.k. w zw. z art. 11 § 2 k.k. w zw. z art. 12 § 1 k.k. w zw. z art. 65 § 1 k.k. w zw. z art. 4 § 1 k.k. przyjmując stan prawny na dzień 28.5.2021 r.

Uznano, że podrabianie faktur i wystawianie poświadczających nieprawdę faktur stanowiło jedno przestępstwo popełnione w krótkich odstępach czasu w wykonaniu z góry powziętego zamiaru (art. 12 § 1 KK). Za takim stanowiskiem przemawia zbieżny okres, w którym podrabiano i poświadczano nieprawdę w fakturach oraz fakt, że wystawianie poświadczających nieprawdę faktur miało ekonomiczny sens (w realiach tej sprawy) tylko jednocześnie, gdy (...) dysponowało podrobionymi fakturami. Zatem musiał istnieć jeden zamiar popełnienia przestępstwa, na który składały się zachowania dotyczące zarówno podrabiania faktur, jak i poświadczania nieprawdy w fakturach.

Jednocześnie przyjęto, że oskarżony z popełnienia przestępstwa uczynił sobie stałe źródło dochodu (art. 65 § 1 KK). Za takim stanowiskiem przemawia okres, w którym uzyskiwano dochód oraz przyjęta metoda wynagradzania za wystawienie poświadczającej nieprawdę faktury – wynagrodzenie w wysokości 9% od kwoty podatku widniejącej na fakturze.

Przyjęto stan prawny na dzień 28.5.2021 r., bowiem obecnie obowiązuje KK, który zawiera surowsze rozwiązania (np. w zakresie wymiaru kary [art. 53 KK]).

☒

3.2. Podstawa prawna skazania albo warunkowego umorzenia postępowania niezgodna z zarzutem

II

J. G. (1)

Zwięźle o powodach przyjętej kwalifikacji prawnej

Jeżeli sprawca w okresie od dnia 29 marca 2019 roku do dnia 28 maja 2021 roku, w O. i w M., działając w krótkich odstępach czasu w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, będąc pełnomocnikiem firmy C. z siedzibą w O., NIP: (...):

a) wystawił jako osoba nieuprawniona, a następnie posłużył się nimi poprzez ich wpis do rejestru zakupu dla potrzeb podatku od towarów i usług, 166 nierzetelnych faktur zawierających kwotę należności ogółem brutto 11.603.619,12 złotych (a suma kwot podatku VAT wynikająca z faktur była dużej wartości i wynosiła 2.204.081,42 złotych), które nie dokumentowały rzeczywistych transakcji pomiędzy określonymi w nich stronami, rzekomo wystawione na rzecz C. (...) J. Ś. (2), gdzie jako sprzedawca widnieje:

(firmy szczegółowo wskazane w opisie czynu w pkt II wyroku),

oraz poprzez ich uwzględnienie po stronie podatku naliczonego w składanych Naczelnikowi Urzędu Skarbowego w K. deklaracjach VAT-7 za okres rozliczeniowy od marca 2019 roku do listopada 2020 roku, złożonych w okresie od 19 kwietnia 2019 roku do 28 grudnia 2020 roku oraz w składanych Naczelnikowi Urzędu Skarbowego w O. deklaracjach VAT-7 za okres rozliczeniowy od grudnia 2020 roku do maja 2021 roku, złożonych w okresie od 25 stycznia 2020 roku do 25 czerwca 2021 roku, podał nieprawdę przez co naraził na uszczuplenie podatek od towarów i usług w ogólnej wysokości 2.204.081,42 złotych, przy czym wprowadzając ww. faktury do rejestrów sprzedaży dla potrzeb podatku od towarów i usług prowadził księgi rachunkowe za okres rozliczeniowy od marca 2019 roku do maja 2021 roku w sposób nierzetelny;

b) w jej imieniu wystawił w sposób nierzetelny 501 faktury zawierające kwotę należności ogółem brutto 11.406.481,56 złotych (a suma kwot podatku VAT wynikająca z faktur była dużej wartości i wynosiła 2.132.919,32 złotych), które nie dokumentowały rzeczywistych transakcji gospodarczych pomiędzy określonymi w nich stronami, na rzecz następujących podmiotów:

(firmy szczegółowo wskazane w opisie czynu w pkt II wyroku),

działając w zamiarze, aby odbiorcy wystawionych faktur posłużyli się nimi celem wprowadzenia w błąd organu podatkowego w złożonych deklaracjach VAT dla podatku od towarów i usług za okres rozliczeniowy od marca 2019 roku do maja 2021 roku co do uprawnienia do odliczenia podatku naliczonego wykazanego w przedmiotowych fakturach, w konsekwencji narażając na uszczuplenie kwoty zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług w ogólnej wysokości 2.132.919,32 złotych, swoim zachowaniem ułatwił im popełnienie czynu zabronionego, a z popełnienia przestępstwa uczynił sobie stałe źródło dochodu i jednocześnie suma kwot podatku wynikających z faktur stanowiących przedmiot czynu zabronionego jest wielkiej wartości, osiągając z popełnienia przestępstwa korzyść majątkową w kwocie 191 962, 73 zł,

to jego zachowanie wypełnia znamiona przestępstwa z art. 56 § 1 k.k.s. w zb. z art. 61 § 1 k.k.s. w zb. z art. 62 § 2 k.k.s. w zb. z art. 18 § 3 k.k. w zw. z art. 56 § 1 k.k.s. w zw. z art. 7 § 1 k.k.s. w zw. z art. 6 § 2 k.k.s. w zw. z art. 37 § 1 pkt 1, 1a i 2 k.k.s. i z art. 38 § 2 pkt 3 k.k.s. w zw. z art. 8 § 1 k.k.s. w zw. z art. 2 § 2 k.k.s. przyjmując stan prawny na dzień 28.5.2021 r.

Odnośnie do połączenia czynów polegających na podrabianiu faktur z czynami dotyczącymi wystawiania poświadczających nieprawdę faktur w jedno przestępstwo oraz przyjęcia stanu prawnego na dzień 28.5.2021 r. – zob. uwagi dotyczące pkt I. wyroku.

☒

3.2. Podstawa prawna skazania albo warunkowego umorzenia postępowania niezgodna z zarzutem

VII

J. Ś. (2)

Zwięźle o powodach przyjętej kwalifikacji prawnej

Jeżeli sprawca w okresie od dnia 18 marca 2019 roku do dnia 28 maja 2021 roku, w O., działając w krótkich odstępach czasu w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, w celu osiągnięcia korzyści majątkowej i w zamiarze, aby J. G. (1) będąc pełnomocnikiem firmy C. z siedzibą w O., NIP: (...):

a) w celu użycia za autentyczne podrobił w zakresie okoliczności faktycznych mających znaczenie dla określenia wysokości należności publicznoprawnej 166 faktur VAT, zawierających kwotę należności ogółem, której łączna wartość była większa niż dziesięciokrotność kwoty określającej mienie wielkiej wartości i wynosiła brutto 11.603.619,12 złotych (VAT 2.204.081,42 złotych), które nie dokumentowały rzeczywistych transakcji pomiędzy określonymi w nich stronami, rzekomo wystawione na rzecz C. (1), gdzie jako sprzedawca widnieje:

(firmy szczegółowo wskazane w opisie czynu w pkt VII wyroku),

a następnie użył ich jako autentycznych poprzez ich uwzględnienie w składanych Na-czelnikowi Urzędu Skarbowego w K. deklaracjach VAT-7 za okres rozliczeniowy od marca 2019 roku do listopada 2020 roku, złożonych w okresie od 19 kwietnia 2019 roku do 28 grudnia 2020 roku oraz w składanych Naczelnikowi Urzędu Skarbowego w O. de-klaracjach VAT-7 za okres rozliczeniowy od grudnia 2020 roku do maja 2021 roku, złożonych w okresie od 25 stycznia 2020 roku do 25 czerwca 2021 roku, przez co naraził na uszczuplenie kwoty zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług w łącznej wysokości 2.204.081,42 złotych;

b) w jej imieniu wystawił, poświadczając nieprawdę co do okoliczności faktycznych mających znaczenie dla określenia wysokości należności publicznoprawnej, 501 faktur zawierające kwotę należności ogółem, której łączna wartość była większa niż dziesięciokrotność kwoty określającej mienie wielkiej wartości i wynosiła brutto 11.406.481,56 złotych (VAT 2.132.919,32 złotych), które nie dokumentowały rzeczywistych transakcji gospodarczych pomiędzy określonymi w nich stronami, na rzecz następujących podmiotów:

(firmy szczegółowo wskazane w opisie czynu w pkt VII wyroku),

co pozwoliło wskazanym podmiotom gospodarczym na zawyżenie podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług i narażenie na uszczuplenie kwoty zo-bowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług w ogólnej wysokości 2.132.919,32 złotych, swoim zachowaniem ułatwiała jego popełnienie w ten sposób, że udzieliła pełnomocnictw J. G. (1) do prowadzenia firmy C. z siedzibą w O. oraz udostępniała mu rachunek bankowy firmy i kody dostępu do konta, przy czym dopuszczenie się czynów określonych w art. 270a § 1 i art. 271a § 1 wobec faktur, zawierających kwotę należności ogółem, których łączna wartość jest większa niż dziesięciokrotność kwoty określającej mienie wielkiej wartości stanowił w jej przypadku wypadek mniejszej wagi,

to jego zachowanie wypełnia znamiona przestępstwa z art. 18 § 3 k.k. w zw. z art. 270a § 1 k.k. w zw. z art. 277a § 2 w zw. z § 1 k.k. w zb. z art. 271a § 1 k.k. w zw. z art. 277a § 2 w zw. z § 1 k.k. w zw. z art. 11 § 2 k.k. w zw. z art. 12 § 1 k.k. w zw. z art. 4 § 1 k.k. przyjmując stan prawny na dzień 28.5.2021 r.

Oskarżona J. Ś. (2) udzieliła pełnomocnictw J. G. (1) do prowadzenia firmy C. z siedzibą w O. oraz udostępniała mu rachunek bankowy firmy i kody dostępu do konta. W/w nie kontaktowała się z nierzetelnymi kontrahentami, nie brała bezpośredniego udziału w obiegu dokumentów, w tym faktur. Zatem w ustalonych realiach była pomocnikiem do przestępstwa popełnionego przez oskarżonego J. G. (1).

Jednocześnie przyjęto, że dopuszczenie się czynów określonych w art. 270a § 1 i art. 271a § 1 wobec faktur, zawierających kwotę należności ogółem, których łączna wartość jest większa niż dziesięciokrotność kwoty określającej mienie wielkiej wartości stanowił w jej przypadku wypadek mniejszej wagi. O przyjęciu wypadku mniejszej wagi decydują okoliczności przedmiotowo-podmiotowe. Jak ustalono - J. Ś. (2) kochała męża i go podziwiała - J. G. (1) był autorytetem w dziedzinie, w której ona również zdobywała wiedzę i uzyskała stopień doktora. To J. G. (1) niejako „wciągnął” ją w ten proceder. Faktury zawierały kwotę należności ogółem, których wartość nie przekraczała istotnie progu tworzącego typ kwalifikowany.

Odnośnie do połączenia czynów polegających na podrabianiu faktur z czynami dotyczącymi wystawiania poświadczających nieprawdę faktur w jedno przestępstwo oraz przyjęcia stanu prawnego na dzień 28.5.2021 r. – zob. uwagi dotyczące pkt I. wyroku.

☒

3.2. Podstawa prawna skazania albo warunkowego umorzenia postępowania niezgodna z zarzutem

VIII

J. Ś. (2)

Zwięźle o powodach przyjętej kwalifikacji prawnej

Jeżeli sprawca w okresie od dnia 18 marca 2019 roku do dnia 28 maja 2021 roku, w O., działając w krótkich odstępach czasu w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, w celu osiągnięcia korzyści majątkowej i w zamiarze, aby J. G. (1) będąc pełnomocnikiem firmy C. z siedzibą w O., NIP: (...):

a) wystawił jako osoba nieuprawniona, a następnie posłużył się nimi poprzez ich wpis do rejestru zakupu dla potrzeb podatku od towarów i usług, 166 nierzetelnych faktur zawierających kwotę należności ogółem brutto 11.603.619,12 złotych (a suma kwot podatku VAT wynikająca z faktur była dużej wartości i wynosiła 2.204.081,42 złotych), które nie dokumentowały rzeczywistych transakcji pomiędzy określonymi w nich stronami, rzekomo wystawione na rzecz C., gdzie jako sprzedawca widnieje:

(firmy szczegółowo wskazane w opisie czynu w pkt VIII wyroku),

oraz poprzez ich uwzględnienie po stronie podatku naliczonego w składanych Naczelnikowi Urzędu Skarbowego w K. deklaracjach VAT-7 za okres rozliczeniowy od marca 2019 roku do listopada 2020 roku, złożonych w okresie od 19 kwietnia 2019 roku do 28 grudnia 2020 roku oraz w składanych Naczelnikowi Urzędu Skarbowego w O. deklaracjach VAT-7 za okres rozliczeniowy od grudnia 2020 roku do maja 2021 roku, złożonych w okresie od 25 stycznia 2020 roku do 25 czerwca 2021 roku, podał nieprawdę przez co naraził na uszczuplenie podatek od towarów i usług w ogólnej wysokości 2.204.081,42 złotych, przy czym wprowadzając ww. faktury do rejestrów sprzedaży dla potrzeb podatku od towarów i usług prowadził księgi rachunkowe za okres rozliczeniowy od marca 2019 roku do maja 2021 roku w sposób nierzetelny;

b) w jej imieniu wystawił w sposób nierze¬telny 501 faktur zawierające kwotę należności ogółem brutto 11.406.481,56 złotych (a suma kwot podatku VAT wynikająca z faktur była dużej wartości i wynosiła 2.132.919,32 złotych), które nie dokumentowały rzeczywistych transakcji gospodarczych pomiędzy określonymi w nich stronami, na rzecz następujących podmiotów:

(firmy szczegółowo wskazane w opisie czynu w pkt VIII wyroku);

działając w zamiarze, aby odbiorcy wystawionych faktur posłużyli się nimi celem wprowadzenia w błąd organu podatkowego w złożonych deklaracjach VAT dla podatku od towarów i usług za okres rozliczeniowy od marca 2019 roku do maja 2021 roku co do uprawnienia do odliczenia podatku naliczonego wykazanego w przedmiotowych fakturach, w konsekwencji narażając na uszczuplenie kwoty zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług w ogólnej wysokości 2.132.919,32 złotych, swoim zachowaniem ułatwił im popełnienie czynu zabronionego, i jednocześnie suma kwot podatku wynikających z faktur stanowiących przedmiot czynu zabronionego jest wielkiej wartości, swoim zachowaniem ułatwiła jego popełnienie w ten sposób, że udzieliła pełnomocnictw J. G. (1) do prowadzenia firmy C. z siedzibą w O. oraz udostępniała mu rachunek bankowy firmy i kody dostępu do konta,

to jego zachowanie wypełnia znamiona przestępstwa z art. 18 § 3 k.k. w zw. z art. 56 § 1 k.k.s. w zb. z art. 61 § 1 k.k.s. w zb. z art. 62 § 2 k.k.s. w zw. z art. 7 § 1 k.k.s. w zw. z art. 6 § 2 k.k.s. w zw. z art. 37 § 1 pkt 1, 1a k.k.s. i z art. 38 § 2 pkt 3 k.k.s. w zw. z art. 8 § 1 k.k.s. w zw. z art. 2 § 2 k.k.s. przyjmując stan prawny na dzień 28.5.2021 r.

Odnośnie do przyjęcia pomocnictwa – zob. uwagi dotyczące pkt VII wyroku.

Odnośnie do połączenia czynów polegających na podrabianiu faktur z czynami dotyczącymi wystawiania poświadczających nieprawdę faktur w jedno przestępstwo oraz przyjęcia stanu prawnego na dzień 28.5.2021 r. – zob. uwagi dotyczące pkt I. wyroku.

☐

3.3. Warunkowe umorzenie postępowania

Zwięzłe wyjaśnienie podstawy prawnej oraz zwięźle o powodach warunkowego umorzenia postępowania

☐

3.4. Umorzenie postępowania

Zwięzłe wyjaśnienie podstawy prawnej oraz zwięźle o powodach umorzenia postępowania

☐

3.5. Uniewinnienie

Zwięzłe wyjaśnienie podstawy prawnej oraz zwięźle o powodach uniewinnienia

4.  KARY, Środki Karne, PRzepadek, Środki Kompensacyjne i
środki związane z poddaniem sprawcy próbie

Oskarżony

Punkt rozstrzygnięcia
z wyroku

Punkt z wyroku odnoszący się
do przypisanego czynu

Przytoczyć okoliczności

J. G. (1)

I

I

I.1. Sąd wziął pod uwagę dyrektywy wymiaru kary określone w art. 53 KK, uznając, że stopień winy i społecznej szkodliwości czynu jest znaczny.

I.2. okoliczności wpływające obciążająco na wymiar kary:

- skala przestępczej działalności – wystawianie nierzetelnych faktur na rzecz różnych podmiotów;

- fakt, że do przestępczego procederu wciągnął osobę dla niego najbliższą;

I.3. okoliczności wpływające łagodząco na wymiar kary:

- dotychczasowa niekaralność (stanowi to istotną okoliczność łagodzącą);

- posiadanie dobrej opinii jako rzetelny naukowiec;

- fakt, że faktury zawierały kwotę należności ogółem, których wartość nie przekraczała istotnie progu tworzącego typ kwalifikowany.

Przy ustalaniu stawki dziennej grzywny wzięto pod uwagę fakt, że w/w dysponuje majątkiem w postaci nieruchomości.

J. G. (1)

II

II

I.1. Sąd wziął pod uwagę dyrektywy wymiaru kary określone w art. 53 KK, uznając, że stopień winy i społecznej szkodliwości czynu jest znaczny.

I.2. okoliczności wpływające obciążająco na wymiar kary:

- skala przestępczej działalności – wystawianie nierzetelnych faktur na rzecz różnych podmiotów;

- fakt, że do przestępczego procederu wciągnął osobę dla niego najbliższą;

I.3. okoliczności wpływające łagodząco na wymiar kary:

- dotychczasowa niekaralność (stanowi to istotną okoliczność łagodzącą);

- posiadanie dobrej opinii jako rzetelny naukowiec.

Przy ustalaniu stawki dziennej grzywny wzięto pod uwagę fakt, że w/w dysponuje majątkiem w postaci nieruchomości.

J. G. (1)

III

I

W związku ze skazaniem za czyn opisany w pkt. I wyroku na podstawie art. 45 § 1 k.k. orzeczono wobec oskarżonego J. G. (1) przepadek równowartości korzyści majątkowej osiągniętej z popełnienia przestępstwa w kwocie 191 962, 73 zł (sto dziewięćdziesiąt jeden tysięcy, dziewięćset sześćdziesiąt dwa złote, 73/100).

Jak ustalono – zob. ustalenia dotyczące stanu faktycznego – oskarżony osiągnął z popełnienia przestępstwa korzyść majątkową, a pieniądze te nie zostały zabezpieczone w toku postępowania.

Dlatego należało orzec przepadek równowartości korzyści majątkowej osiągniętej z popełnienia przestępstwa

J. G. (1)

IV

II

W związku ze skazaniem za czyn opisany w pkt. II wyroku na podstawie art. 33 § 1 k.k.s. orzeczono wobec oskarżonego J. G. (1) środek karny ściągnięcia równowartości pieniężnej przepadku korzyści majątkowej osiągniętej z popełnienia przestępstwa w kwocie 191 962, 73 zł (sto dziewięćdziesiąt jeden tysięcy, dziewięćset sześćdziesiąt dwa złote, 73/100).

Jak ustalono – zob. ustalenia dotyczące stanu faktycznego – oskarżony osiągnął z popełnienia przestępstwa korzyść majątkową, a pieniądze te nie zostały zabezpieczone w toku postępowania.

Dlatego należało orzec środek karny ściągnięcia równowartości pieniężnej przepadku korzyści majątkowej osiągniętej z popełnienia przestępstwa

J. G. (1)

V

I i II

Na podstawie art. 8 § 2 i 3 k.k.s. orzeczono, że wykonaniu wobec oskarżonego J. G. (1) podlega kara pozbawienia wolności i kara grzywny z pkt I wyroku, a spośród rozstrzygnięć, o których mowa w pkt III i IV wyroku wykonaniu podlega przepadek z pkt III wyroku.

W sprawie mieliśmy do czynienia ze zbiegiem idealnym przestępstwa skarbowego i powszechnego, zatem należało rozstrzygnąć, którą karę i inne rozstrzygnięcia należy wykonać.

J. Ś. (2)

VII

VII

I.1. Sąd wziął pod uwagę dyrektywy wymiaru kary określone w art. 53 KK, uznając, że stopień winy i społecznej szkodliwości czynu jest wysoki, ale nie najwyższy.

I.2. okoliczności wpływające obciążająco na wymiar kary:

- skalę przestępczej działalności – wystawianie nierzetelnych faktur na rzecz różnych podmiotów;

I.3. okoliczności wpływające łagodząco na wymiar kary:

- dotychczasowa niekaralność (stanowi to istotną okoliczność łagodzącą);

- popełnienie przestępstwa w formie pomocnictwa;

- fakt, że faktury zawierały kwotę należności ogółem, których wartość nie przekraczała istotnie progu tworzącego typ kwalifikowany.

Przy ustalaniu stawki dziennej grzywny wzięto pod uwagę fakt, że w/w – jako osoba młoda i wykształcona - dysponuje możliwościami zarobkowymi.

J. Ś. (2)

VIII

VIII

I.1. Sąd wziął pod uwagę dyrektywy wymiaru kary określone w art. 53 KK, uznając, że stopień winy i społecznej szkodliwości czynu jest wysoki, ale nie najwyższy.

I.2. okoliczności wpływające obciążająco na wymiar kary:

- skala przestępczej działalności – wystawianie nierzetelnych faktur na rzecz różnych podmiotów;

I.3. okoliczności wpływające łagodząco na wymiar kary:

- dotychczasowa niekaralność (stanowi to istotną okoliczność łagodzącą);

- popełnienie przestępstwa w formie pomocnictwa.

Sąd zastosował nadzwyczajne złagodzenie kary uznając, że wymierzenie kary „w normalnym wymiarze” z obostrzeniami oznaczałoby wymierzenie kary „bezwzględnego” pozbawienia wolności. J. Ś. (2) kochała męża i go podziwiała - J. G. (1) był autorytetem w dziedzinie, w której ona również zdobywała wiedzę i uzyskała stopień doktora. Została przez niego „wciągnięta” w działalność przestępczą. Mając powyższe na uwadze Sąd zastosował nadzwyczajne złagodzenie kary stosując przepisy art. 60 § 2 k.k., art. 57 § 1 k.k. w zw. z art. 20 § 2 k.k.s. oraz art. 36 § 1 pkt 1 k.k.s. i art. 34 § 1 i 1a k.k., art. 35 § 1 k.k. w zw. z art. 26 § 4 k.k.s.

J. Ś. (2)

IX

VII i VIII

Na podstawie art. 8 § 2 i 3 k.k.s. orzeczono, że wykonaniu wobec oskarżonej J. Ś. (2) podlega kara pozbawienia wolności i kara grzywny.

W sprawie mieliśmy do czynienia ze zbiegiem idealnym przestępstwa skarbowego i powszechnego, zatem należało rozstrzygnąć, którą karę należy wykonać.

J. Ś. (2)

X

VII

Na podstawie art. 69 § 1 i 2 k.k., art. 70 § 1 k.k., art. 72 § 1 pkt 1 k.k. w zw. z art. 4 § 1 k.k. przyjmując stan prawny na dzień 28.5.2021 r. wykonanie orzeczonej wobec J. Ś. (2) kary 1 roku pozbawienia wolności warunkowo zawieszono na okres próby 3 (trzech) lat zobowiązując ją w okresie próby do pisemnego informowania sądu o przebiegu okresu próby w terminach co 6 miesięcy od uprawomocnienia się wyroku.

Mając na uwadze fakt wymierzenia sprawcy kary w wymiarze jeden rok pozbawienia wolności, okoliczności popełnienia czynu oraz okoliczność, że sprawca jest osobą niekaraną, sąd uznał, że należy warunkowo zawiesić wykonanie kary. Trzeba mieć na uwadze prymat kar wolnościowych i fakt, że obok kary pozbawienia wolności z warunkowym zawieszeniem jej wykonania orzeczono karę grzywny.

5.  Inne ROZSTRZYGNIĘCIA ZAwarte w WYROKU

Oskarżony

Punkt rozstrzygnięcia
z wyroku

Punkt z wyroku odnoszący się do przypisanego czynu

Przytoczyć okoliczności

J. G. (1)

VI

I

Na podstawie art. 63 § 1 k.k. na poczet orzeczonej w pkt. I kary pozbawienia wolności zaliczono oskarżonemu J. G. (1) okres rzeczywistego pozbawienia wolności, tj. okres zatrzymania i tymczasowego aresztowania w sprawie od dnia 9 grudnia 2021 r., godz. 06:05. Oskarżony był zatrzymany i tymczasowo aresztowany zatem okres ten należy zaliczyć na poczet kary pozbawienia wolności.

J. Ś. (2)

XI

VII

Na podstawie art. 63 § 1 k.k. na poczet orzeczonej kary grzywny zaliczono oskarżonej J. Ś. (2) okres rzeczywistego pozbawienia wolności, tj. okres zatrzymania w sprawie od dnia 9 grudnia 2021 r., godz. 06:02 do dnia 10 grudnia 2021 r., godz. 12:46. Okres pozbawienia wolności należy zaliczyć na karę faktycznie wykonywaną, czyli grzywnę (a nie na karę z warunkowym zawieszeniem jej wykonania).

J. G. (1)

XII

I i II

Na podstawie art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 26 maja 1982 r. – Prawo o adwokaturze (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 1513) zasądzono od Skarbu Państwa na rzecz:

- r.pr. S. T. kwotę 3360 zł (trzy tysiące, trzysta sześćdziesiąt złotych) za obronę z urzędu oskarżonego J. G. (1) wykonywaną w postępowaniu sądowym przed Sądem Okręgowym w Olsztynie,

- adw. A. R. kwotę 2160 zł (dwa tysiące, sto sześćdziesiąt złotych) za obronę z urzędu oskarżonego J. G. (1) wykonywaną w postępowaniu sądowym przed Sądem Okręgowym w Olsztynie,

obie kwoty powiększone o należny podatek VAT w stawce 23%.

R.pr. S. T. brał udział jako obrońca z urzędu w 10 rozprawach, a adw. A. R. w 5. Za podstawę przyjęto stawki określone w rozporządzeniu regulującym wynagrodzenie za tzw. obronę wyboru mając na uwadze niekonstytucyjność rozporządzenia regulującego stawki za tzw. obronę z urzędu.

6.  inne zagadnienia

W tym miejscu sąd może odnieść się do innych kwestii mających znaczenie dla rozstrzygnięcia,
a niewyjaśnionych w innych częściach uzasadnienia, w tym do wyjaśnienia, dlaczego nie zastosował określonej instytucji prawa karnego, zwłaszcza w przypadku wnioskowania orzeczenia takiej instytucji przez stronę

7.  KOszty procesu

Punkt rozstrzygnięcia z wyroku

Przytoczyć okoliczności

XIII

na podstawie art. 624 § 1 k.p.k. zwolniono obu oskarżonych od zapłaty na rzecz Skarbu Państwa kosztów sądowych w całości. Biorąc pod uwagę majątek i możliwości zarobkowe sprawców uiszczenie kosztów sądowych było by dla nich zbyt uciążliwe mając na uwadze również rozmiar orzeczonych kar grzywny i – w przypadku oskarżonego J. G. (1) – również przepadku.

7.  Podpis